工資未發(fā)，可以先報(bào)個(gè)稅嗎？稅務(wù)總局明確答復(fù)了！

有人問(wèn)：公司4月工資沒(méi)發(fā)，但領(lǐng)導(dǎo)要求5月先把稅給報(bào)了，6月再補(bǔ)發(fā)工資，這樣可以嗎？今天我們統(tǒng)一回復(fù)！

一、工資未發(fā)先報(bào)個(gè)稅，可行嗎？稅務(wù)局剛剛明確了！

這個(gè)問(wèn)題說(shuō)白了就是工資未發(fā)能不能先報(bào)個(gè)稅的問(wèn)題，我們先來(lái)看官方的權(quán)威回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，第六條……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時(shí)取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計(jì)算，并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)。

也就是說(shuō)，工資薪金所得個(gè)人所得稅的申報(bào)是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則。

企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付工資的當(dāng)月申報(bào)并代扣代繳個(gè)人所得稅，并在次月15日前進(jìn)行申報(bào)，而無(wú)論發(fā)放的是什么時(shí)候的工資。

二、實(shí)務(wù)中工資未發(fā)個(gè)稅先報(bào)是否可行

不太行，一般不建議企業(yè)這樣做。因?yàn)闀?huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生不良影響。

舉個(gè)例子：

2020年7月公司統(tǒng)一招聘了一批新員工，7月份入職，由于各種手續(xù)辦理，7月工資和8月的工資都合并到9月發(fā)放了。 

在會(huì)計(jì)核算上，7、8月都是需要計(jì)提工資的，假如都是6000，那么7月、8月分錄分別為 

借：管理費(fèi)用-工資6000

     貸：應(yīng)付職工薪酬  6000 

那么在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）做申報(bào)的時(shí)候，因?yàn)槲覀兪?月份入職，那么任職受雇時(shí)間就是7月1日。 

從7月開(kāi)始就需要按月申報(bào)個(gè)稅，7月所屬期和8月所屬期都是零申報(bào)。

9月實(shí)際發(fā)放時(shí)候就需要計(jì)算個(gè)稅了，那么實(shí)際上算下來(lái)也是沒(méi)有個(gè)稅的。 

借: 應(yīng)付職工薪酬  12000

    貸：銀行存款 12000 

這里假設(shè)社保還未實(shí)際從工資中繳納，社?？鄢葘?shí)際支出時(shí)候在當(dāng)月扣除即可。 所以你看，賬務(wù)、申報(bào)系統(tǒng)的問(wèn)題都理順了。

那么有些人按計(jì)提申報(bào)個(gè)稅是怎么做的呢？

很簡(jiǎn)單，就是不管發(fā)沒(méi)發(fā)，7月的工資6000，我8月申報(bào)7月個(gè)稅的時(shí)候就報(bào)了6000收入,8月工資6000，我9月報(bào)8月個(gè)稅也報(bào)了6000收入。 

感覺(jué)結(jié)果好像是一樣的，9月累計(jì)也是12000。 

但是首先這個(gè)不符合稅法規(guī)定，其次這種申報(bào)方式改變了個(gè)人所得稅類(lèi)似收付實(shí)現(xiàn)的納稅義務(wù)時(shí)間，可能給納稅人帶去不良影響。

因此，提醒大家：

理論上，工資有所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期。

而個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期，與工資所屬期無(wú)關(guān)。 

納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算，在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。

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