新辦企業(yè)首次企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)

公司于2022年新成立并享受了增值稅加計(jì)抵減政策，今年第一次進(jìn)行匯繳，請(qǐng)問(wèn)加計(jì)抵減額要繳納企業(yè)所得稅嗎？新辦企業(yè)成立當(dāng)年也能享受增值稅加計(jì)抵減政策嗎？沒(méi)有上年度銷售額，怎么確定四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比呢？一起來(lái)看看吧~

一、加計(jì)抵減額是否需繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司《關(guān)于〈關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問(wèn)題的解讀》中規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

因此，企業(yè)享受增值稅加計(jì)抵減政策，應(yīng)當(dāng)把實(shí)際抵減額并入企業(yè)的利潤(rùn)總額，進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、新辦企業(yè)如何確定銷售額占比？

按照現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，按照自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額計(jì)算判斷銷售額占比。

案例1

假設(shè)某納稅人2022年5月設(shè)立，但其5月、7月均無(wú)銷售額，其6月四項(xiàng)服務(wù)銷售額頭100萬(wàn)，貨物銷售額為30萬(wàn)元。

在該例中，應(yīng)按照5-7月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/ (100+30) 計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，自登記為一般納稅人之日起可以享受加計(jì)抵減政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起3個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。

案例2

假設(shè)某納稅人2022年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無(wú)銷售額，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬(wàn)，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬(wàn)元。

在該例中，應(yīng)按照8-10月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/ (100+30) 計(jì)算。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，自登記為一般納稅人之日起可以享受加計(jì)抵減政策。

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