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稅局提醒:嚴(yán)查“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”!

來(lái)源: 財(cái)務(wù)第一教室 編輯:吱嗷 2023/05/19 11:02:12  字體:

近期,有人因?yàn)椤坝羞M(jìn)無(wú)銷(xiāo)”被稅務(wù)局重罰!納稅人無(wú)論“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”還是“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”,都風(fēng)險(xiǎn)巨大!

一、什么是“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”?有何風(fēng)險(xiǎn)?

有銷(xiāo)無(wú)進(jìn),就是在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),沒(méi)有取得有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證,而只在銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票,一般較常見(jiàn)于小規(guī)模納稅人。比如:

(1)為了節(jié)省成本,從沒(méi)有開(kāi)票資質(zhì)的供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù);

(2)為了鉆政策空子,注冊(cè)多個(gè)公司來(lái)開(kāi)具發(fā)票,而沒(méi)有實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

這些情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”。

那么“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”有什么風(fēng)險(xiǎn)呢?

1、涉嫌虛開(kāi)發(fā)票

如果小規(guī)模納稅人沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng),只是為了享受免征政策而開(kāi)具發(fā)票,那么就可能被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票是一種嚴(yán)重的違法行為,不僅會(huì)被沒(méi)收違法所得和處以罰款,還可能涉及刑事責(zé)任。

2、不能稅前扣除

如果小規(guī)模納稅人沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或其他合規(guī)憑證,那么他們?cè)谟?jì)算企業(yè)所得稅時(shí),就不能將相關(guān)的成本費(fèi)用作為稅前扣除項(xiàng)目。這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額增加,增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

3、可能面臨罰款

如果小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不依法取得發(fā)票或其他合規(guī)憑證,那么就可能違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,這種情況可能會(huì)被責(zé)令改正,并處以一定金額的罰款。

4、自身權(quán)益無(wú)法得到保障

如果小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)沒(méi)有取得發(fā)票或其他合規(guī)憑證,那么他們就無(wú)法證明自己的權(quán)益。如果后期出現(xiàn)貨物質(zhì)量問(wèn)題或服務(wù)糾紛等問(wèn)題,他們就難以維護(hù)自己的合法權(quán)益。

二、什么是“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”?有何風(fēng)險(xiǎn)?

有進(jìn)無(wú)銷(xiāo),就是在銷(xiāo)售貨物或服務(wù)時(shí),不開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票,而只有購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)的發(fā)票。一般較常見(jiàn)于一般納稅人。

那么“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”有什么風(fēng)險(xiǎn)呢?

有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)通常表現(xiàn)為不計(jì)或少記收入,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,屬于偷稅的范疇。近期,就有企業(yè)因?yàn)椤坝羞M(jìn)無(wú)銷(xiāo)”而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。

違法事實(shí)

你公司在2019年至2020年期間存在“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”現(xiàn)象,即抵扣了貨物的進(jìn)項(xiàng),但未見(jiàn)相應(yīng)貨物銷(xiāo)項(xiàng)。經(jīng)查,你公司該部分進(jìn)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的貨物已經(jīng)銷(xiāo)售給其他納稅人(大部分為小規(guī)模納稅人)并取得了收入,這部分未開(kāi)票也未計(jì)入收入(其他納稅人最終將這些貨物賣(mài)給醫(yī)院)。

處罰決定

追繳該公司2019至2020年度期間少繳納的增值稅5147620.23元、城市維護(hù)建設(shè)稅51476.2元、印花稅13423.4元、企業(yè)所得稅10446917.36元,并對(duì)其少繳納的上述稅款處一倍的罰款計(jì):15659437.19元。

三、如何應(yīng)對(duì)“有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)”“有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)”?

無(wú)論是有銷(xiāo)無(wú)進(jìn),還是有進(jìn)無(wú)銷(xiāo),如果是由客觀原因造成的,那么在被稅務(wù)檢查時(shí),說(shuō)明自己的切實(shí)情況即可。但如果是主觀原因造成的,那就有偷漏稅的嫌疑了。

因此,納稅人需要做好以下幾點(diǎn):

1、遵守法律法規(guī)

納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應(yīng)該遵守《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī),按照規(guī)定的期限、順序、欄目、聯(lián)次等開(kāi)具發(fā)票,并按照規(guī)定的時(shí)間、方式、內(nèi)容等進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)送資料。

2、合理選擇供應(yīng)商

納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),應(yīng)該盡量選擇有開(kāi)票資質(zhì)的供應(yīng)商,避免從沒(méi)有開(kāi)票資質(zhì)的供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi)。如果必須從沒(méi)有開(kāi)票資質(zhì)的供應(yīng)商處購(gòu)買(mǎi),應(yīng)該要求其提供其他合規(guī)憑證,如收據(jù)、合同等。

3、及時(shí)索要發(fā)票

納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),應(yīng)該及時(shí)向供應(yīng)商索要有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證,并保存好相關(guān)的原始憑證。如果供應(yīng)商拒絕或延遲開(kāi)具發(fā)票,應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)局舉報(bào)。

4、合理安排業(yè)務(wù)流程

納稅人在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí),應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況,合理安排業(yè)務(wù)流程,避免出現(xiàn)有銷(xiāo)無(wú)進(jìn)或有進(jìn)無(wú)銷(xiāo)的情況。例如,如果是從事建筑安裝服務(wù),在施工階段提供時(shí),適用9%或11%(取決于建筑物類(lèi)型)的增值稅率;而在竣工驗(yàn)收后提供時(shí),則適用3%或5%(取決于納稅人身份)的征收率。因此,可以在合同中約定在竣工驗(yàn)收后才收取服務(wù)費(fèi),以便享受較低的征收率。

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