基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務(wù)規(guī)范》知識(shí)點(diǎn)：基金年度報(bào)告

基金季度報(bào)告

基金半年度報(bào)告

基金年度報(bào)告

基金年度報(bào)告

基金年度報(bào)告是基金存續(xù)期信息披露中信息量最大的文件。應(yīng)當(dāng)在每年結(jié)束之日起90曰內(nèi)，編制完成基金年度報(bào)告，并將年度報(bào)告正文登載于網(wǎng)站上，將年度報(bào)告摘要登載在指定報(bào)刊上?；鹉甓葓?bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)。基金份額持有人通過閱讀基金年報(bào)，可以了解年度內(nèi)管理人和托管人履行職責(zé)的情況、基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、基金份額的變動(dòng)等信息，以及年度末基金財(cái)務(wù)狀況、投資組合和持有人結(jié)構(gòu)等信息。具體而言，基金年度報(bào)告的主要內(nèi)容如下。

1.基金管理人和托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任

基金管理人是基金年度報(bào)告的編制者和披露義務(wù)人，因此，基金管理人及其董事應(yīng)保證年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。為了進(jìn)一步保障基金信息質(zhì)量，法規(guī)規(guī)定基金年度報(bào)告應(yīng)經(jīng)2/3以上獨(dú)立董事簽字同意，并由董事長(zhǎng)簽發(fā)；如個(gè)別董事對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述理由和發(fā)表意見；未參會(huì)董事應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示其姓名。

基金托管人在年度報(bào)告披露中的責(zé)任主要是一些與托管職責(zé)相關(guān)的披露責(zé)任，包括負(fù)責(zé)復(fù)核年報(bào)、半年報(bào)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等內(nèi)容，并出具托管人報(bào)告等。

2.正文與摘要的披露

為滿足不同類型投資者的信息需求，提高基金信息的使用效率，目前基金年報(bào)采用在基金管理人網(wǎng)站上披露正文、在指定報(bào)刊上披露摘要兩種方式。基金管理人披露的正文信息應(yīng)力求充分、詳盡，摘要應(yīng)力求簡(jiǎn)要揭示重要的基金信息。

相對(duì)于正文，摘要在基金簡(jiǎn)介、報(bào)表附注、投資組合報(bào)告等部分進(jìn)行了較大程度的簡(jiǎn)化。這樣，普通投資者通過閱讀摘要即可獲取重要信息，而專業(yè)投資者通過閱讀正文可獲得更為詳細(xì)的信息。

3.關(guān)于年度報(bào)告中的重要提示

為明確信息披露義務(wù)人的責(zé)任，提醒投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)，目前法規(guī)規(guī)定應(yīng)在年度報(bào)告的扉頁就以下方面做出提示：

（1）基金管理人和托管人的披露責(zé)任。

（2）基金管理人管理和運(yùn)用基金資產(chǎn)的原則。

（3）投資風(fēng)險(xiǎn)提示。

（4）年度報(bào)告中注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的提示。

4.基金財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露

基金年度報(bào)告中應(yīng)披露以下財(cái)務(wù)指標(biāo)：本期利潤(rùn)、本期利潤(rùn)扣減本期公允價(jià)值變動(dòng)損益后的凈額、加權(quán)平均份額本期利潤(rùn)、期末可供分配利潤(rùn)、期末可供分配份額利潤(rùn)、期末資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、加權(quán)平均凈值利潤(rùn)率、本期份額凈值增長(zhǎng)率和份額累計(jì)凈值增長(zhǎng)率等。

在上述指標(biāo)中，凈值增長(zhǎng)指標(biāo)是目前較為合理的評(píng)價(jià)基金業(yè)績(jī)表現(xiàn)的指標(biāo)。投資者通過將基金凈值增長(zhǎng)指標(biāo)與同期基金業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較，可以了解基金實(shí)際運(yùn)作與基金合同規(guī)定基準(zhǔn)的差異程度，判斷基金的實(shí)際投資風(fēng)格。

5.基金凈值表現(xiàn)的披露

基金資產(chǎn)凈值信息是基金資產(chǎn)運(yùn)作成果的集中體現(xiàn)。由于基金的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是證券投資，因此，其資產(chǎn)運(yùn)作情況主要表現(xiàn)為證券資產(chǎn)的利息收入、投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益，具體又反映到基金資產(chǎn)凈值的波動(dòng)上。投資者通過考察較長(zhǎng)歷史階段內(nèi)基金凈值增長(zhǎng)率的波動(dòng)，可以了解基金產(chǎn)品的長(zhǎng)期收益情況和風(fēng)險(xiǎn)程度?；鹱稍兣c評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)通過對(duì)基金凈值表現(xiàn)信息進(jìn)行整理、加工和評(píng)價(jià)，不僅可以向投資者提供有用的決策信息，而且將對(duì)管理人形成壓力和動(dòng)力，促使其誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理?？梢?，基金凈值表現(xiàn)信息對(duì)于保護(hù)投資者利益具有十分重要的意義。目前，法規(guī)要求在基金年度報(bào)告、半年度報(bào)告、季度報(bào)告中以圖表形式披露基金的凈值表現(xiàn)。

6.基金管理人報(bào)告的披露

基金管理人報(bào)告是基金管理人就報(bào)告期內(nèi)管理職責(zé)履行情況等事項(xiàng)向投資者進(jìn)行的匯報(bào)。具體內(nèi)容包括：基金管理人及基金經(jīng)理情況簡(jiǎn)介，報(bào)告期內(nèi)基金運(yùn)作遵規(guī)守信情況說明，報(bào)告期內(nèi)公平交易情況說明，報(bào)告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績(jī)表現(xiàn)說明，基金管理人對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、證券市場(chǎng)及行業(yè)走勢(shì)的展望，基金管理人內(nèi)部監(jiān)察稽核工作情況，報(bào)告期內(nèi)基金估值程序等事項(xiàng)說明，報(bào)告期內(nèi)基金利潤(rùn)分配情況說明及對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告所涉事項(xiàng)的說明等。

7.基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制與披露

（1）基金財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與披露?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表包括報(bào)告期末及其前一個(gè)年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤(rùn)表，該兩年度的比較式所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露。報(bào)表附注的披露內(nèi)容主要包括：基金的基本情況，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明，主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明，稅項(xiàng)，或有和承諾事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，利潤(rùn)分配情況，期末基金持有的流通受限證券，金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理等?；鹭?cái)務(wù)報(bào)表附注主要是對(duì)報(bào)表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步的解釋說明。例如，對(duì)于按相關(guān)法規(guī)規(guī)定的估值原則不能客觀反映資產(chǎn)公允價(jià)值，基金管理人與托管人共同商定估值方法的情況，報(bào)表附注中應(yīng)披露對(duì)該資產(chǎn)估值所采用的具體方法。

8.基金投資組合報(bào)告的披露

基金年度報(bào)告中的投資組合報(bào)告應(yīng)披露以下信息：期末基金資產(chǎn)組合，期末按行業(yè)分類的股票投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的所有股票明細(xì)，報(bào)告期內(nèi)股票投資組合的重大變動(dòng)，期末按券種分類的債券投資組合，期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前5名債券明細(xì)，投資貴金屬、股指期貨，國(guó)債期貨等情況，投資組合報(bào)告附注等。

基金股票投資組合重大變動(dòng)的披露內(nèi)容包括：報(bào)告期內(nèi)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值超出期初基金資產(chǎn)凈值2%（報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，采用期末基金資產(chǎn)凈值的2%）的股票明細(xì)；對(duì)累計(jì)買入、累計(jì)賣出價(jià)值前20名的股票價(jià)值低于2%的，應(yīng)披露至少前20名的股票明細(xì)；整個(gè)報(bào)告期內(nèi)買入股票的成本總額及賣出股票的收入總額。披露該信息的意義主要在于反映報(bào)告期內(nèi)基金的一些重大投資行為。

9.基金持有人信息的披露

基金年度報(bào)告披露的持有人信息主要有：

（1）上市基金前10名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。

（2）持有人結(jié)構(gòu)，包括機(jī)構(gòu)投資者、個(gè)人投資者持有的基金份額及占總份額的比例。

（3）持有人戶數(shù)，戶均持有基金份額。

當(dāng)期末基金管理人的基金從業(yè)人員持有開放式基金時(shí)，年度報(bào)告還將披露基金管理人所有基金從業(yè)人員投資基金的總量及占基金總份額的比例。另外針對(duì)基金管理人高級(jí)管理人員、基金投資和研究部門負(fù)責(zé)人持有基金情況，以及該基金的基金經(jīng)理持有基金的情況，需按持有基金份額總量的數(shù)量區(qū)間列示。

披露上市基金前10名持有人信息有助于防范上市基金的價(jià)格操縱和市場(chǎng)欺詐等行為的發(fā)生。由于持有人結(jié)構(gòu)的集中或者分散程度直接影響基金規(guī)模的穩(wěn)定性，進(jìn)而影響基金的投資運(yùn)作，因此法規(guī)要求所有基金披露持有人結(jié)構(gòu)和持有人戶數(shù)等信息。

10.開放式基金份額變動(dòng)的披露

基金規(guī)模的變化在一定程度上反映了市場(chǎng)對(duì)基金的認(rèn)同度，而且不同規(guī)模基金的運(yùn)作和抗風(fēng)險(xiǎn)能力也不同，這是影響投資者進(jìn)行投資決策的重要因素。為此，法規(guī)要求在年度報(bào)告中披露開放式基金合同生效日的基金份額總額、報(bào)告期內(nèi)基金份額的變動(dòng)情況（包括期初基金份額總額、期末基金份額總額、期間基金總申購(gòu)份額、期間基金總贖回份額、期間基金拆分變動(dòng)份額）。報(bào)告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動(dòng)情況。

2016年6月18日的基金從業(yè)資格考試時(shí)間臨近，為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)基金從業(yè)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了基金從業(yè)《法律法規(guī)職業(yè)道德與業(yè)務(wù)規(guī)范》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

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