“其他應(yīng)收款”—老會計也搞不清這些問題

聽過不少老會計都這么評價，反正就當(dāng)它是個什么都能往里裝的筐就行了，省心省力！

然而事實真是如此嗎？跟著小編一起一探究竟！

其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，反映了企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。

它主要包括：

①應(yīng)收的各種賠款、罰款、補貼款；

②應(yīng)收的各類政策性退稅、待抵扣的稅金；

③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（比如公司幫員工墊付的醫(yī)藥費等）；

④備用金（也就是向企業(yè)各職能科室、車間等部門科室撥出的備用款項）；

⑤支出的各類保證金（比如租入包裝物支付的押金等）；

⑥預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（這里的預(yù)付款項分2種情況，一種是有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)的金額，另一種是因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的金額）；

⑦本部與分子公司間的資金往來。

這樣看來，其他應(yīng)收款科目里該放什么不該放什么，其實一目了然，但現(xiàn)實中為何還如此混亂呢？

其實都是因為，在新會計準(zhǔn)則下，"其他應(yīng)收款"科目在原來核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加了“其他各種應(yīng)收、暫付款項”這一項。

這么說吧，如果你的企業(yè)采用售后回購的方式進行融資，銷售價格與原購買價格之間如果有差額，就可以在售后回購期間內(nèi)，以按期計提的方式計算好應(yīng)計利息，借記到“其他應(yīng)收款”科目里，并貸記到“財務(wù)費用”科目；另外，中間如果產(chǎn)生了應(yīng)收補貼款，也轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”到科目里……

發(fā)現(xiàn)沒有，這里有了“空子”：

如果你有不太好解釋的銷售回扣返利、有無發(fā)票的活動支出、特殊的勞務(wù)費、老板挪用的資金、收不回來的款項等等特殊的、說不清的道不明的業(yè)務(wù)，都能以“其他應(yīng)收款”的名目，偷懶地、違反會計制度地處理！

正所謂積少成多、滴水成河…久而久之，“其他應(yīng)收款”就變成了一個五彩斑斕、數(shù)目巨大的大坑，很難不招稅局和證監(jiān)會注意！

其他應(yīng)收款還真不是一個什么都能裝的筐，近日有家企業(yè)就因為利用“其他應(yīng)收款”而被證監(jiān)會無情KO了。

中水漁業(yè)是我國有名的遠(yuǎn)洋捕魚企業(yè)，但因為在2015年半年度報告披露的合并資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)收款項目期末金額少計近8402萬元,存在虛假記載、重大遺漏，不久前收到證監(jiān)會的《行政處罰決定書》(【2017】7號)！                                  

經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會北京監(jiān)管局查明，中水漁業(yè)主要存在三大違法事實：

一、賬實不符金額計入其他應(yīng)收款；

二、以利潤分配沖減其他應(yīng)收款；

三、知悉資金占用詳情，但半年報不披露。

北京證監(jiān)局除了責(zé)令中水漁業(yè)改正,給予警告,并處以45萬元罰款；對17名相關(guān)責(zé)任人員也給予警告并分別處以3萬元至15萬元不等的罰款。

慘痛的教訓(xùn)啊同志們！

也許有些小伙伴會說，大企業(yè)利用其他應(yīng)收款占用資金數(shù)目，被查出來也不奇怪。不過在廣大中小企業(yè)財務(wù)工作中的偶爾不合規(guī)行為，應(yīng)該沒什么問題吧？

老師傅只想給懷有這樣僥幸心理的童鞋們一個“生無可戀的jpg”，稅務(wù)稽查如此嚴(yán)格的當(dāng)下，其他應(yīng)收款就像一個燙手的山芋一般顯眼，稅局和證監(jiān)會怎會不注意到呢？

因此，趁年底了，趕緊把其他應(yīng)收款“清洗”一番、收拾利索吧！

1、屬于員工借支業(yè)務(wù)的

營改增全面實施以來，無償為其他單位和個人提供貸款視同銷售，還要繳納增值稅，個人借款還敢繼續(xù)掛賬？年末了，該還的還，該平的平，再掛著就真的掛出事故了！

2、屬于挪用資金的

無論是借給個人還是借給老板，都趕緊還了吧！

3、屬于無票支出的

最嚴(yán)發(fā)票新規(guī)實施以來，因為發(fā)票問題出事的企業(yè)太多了！如果實在沒有發(fā)票，那就找正規(guī)途徑代開唄，別想著占無票打折之類的小便宜，到頭來坑了公司更坑了自己！

4、屬于無法收回的款項的

確定回不來的其他應(yīng)收款項，比如員工離職了收不回來的，建議打報告計提壞賬清理掉。不要覺得它是雞肋“食之無用棄之又可惜”，實際上已經(jīng)是毫無價值的資產(chǎn)了，果斷“斷舍離”吧。

5、利用 “其他應(yīng)收款”虛列的成本費用

——不用多說肯定是會計法規(guī)嚴(yán)禁的。

6、隱匿收入

如果你所在的企業(yè)為了隱匿收入、逃避稅收，利用在其他應(yīng)收款科目中先出現(xiàn)貸方金額，然后再從借方?jīng)_銷的方式，把銷售收入放在這里，建議趕緊收手！

7、私設(shè)小金庫

把其他應(yīng)收款當(dāng)成不斷輸入資金的小金庫，比如把企業(yè)本不存在的員工借款存在小金庫里——基本等于找死。

8、將其他應(yīng)收款作為“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長短款的備抵款項

——嚴(yán)重違反了會計制度。

9、利用其他應(yīng)收款為其他單位和個人套取現(xiàn)金。

10、企業(yè)通過其他應(yīng)收款隱藏短期投資、截留投資收益。

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的來臨、信息化手段的加強，企業(yè)報送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將會與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進行交叉比對，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來賬戶弄虛作假的風(fēng)險將越來越大，尤其是利用其他應(yīng)收款進行虛假做賬申報，后果很嚴(yán)重！會計小伙伴們都和老板商量好，規(guī)范好公司財務(wù)制度吧，才不會栽在“其他應(yīng)收款”上！

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