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財(cái)務(wù)分析要想起到作用,推動(dòng)業(yè)務(wù)改進(jìn)是關(guān)鍵。不能幫助改進(jìn),財(cái)務(wù)分析就是形象工程;僅僅改進(jìn)財(cái)務(wù)工作,財(cái)務(wù)分析便是自?shī)首詷?lè)。
財(cái)務(wù)分析需要大膽地走進(jìn)業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù),找出數(shù)字背后的故事,把定位問(wèn)題變成解決問(wèn)題,把推脫責(zé)任變成分派任務(wù)。如此閉環(huán)往復(fù)作業(yè),即可實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)分析到經(jīng)營(yíng)分析的蛻變。
財(cái)務(wù)分析的作用是什么?閱讀報(bào)告的人不同,其作用不同。內(nèi)部人(經(jīng)營(yíng)班子)看財(cái)務(wù)分析,是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,進(jìn)而設(shè)法改進(jìn)企業(yè)管理,提高經(jīng)營(yíng)效率;上級(jí)單位(控股公司)看財(cái)務(wù)分析,是為了加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管,防止舞弊;外部人(潛在投資者)看財(cái)務(wù)分析,是為了甄別企業(yè)真實(shí)的信息,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)前景與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)判。
從企業(yè)內(nèi)部人角度看,財(cái)務(wù)分析是由財(cái)務(wù)人員輸出的工作成果,是資深財(cái)務(wù)人員經(jīng)常面對(duì)的工作。尷尬的是,有很多財(cái)務(wù)人員做完財(cái)務(wù)分析后,反倒心生疑竇:財(cái)務(wù)分析真有用嗎?這么問(wèn)的財(cái)務(wù)人員,基本可以斷定其在做財(cái)務(wù)分析時(shí)是閉門(mén)造車(chē),就數(shù)據(jù)說(shuō)數(shù)據(jù)。這樣的分析既沒(méi)有切入業(yè)務(wù),也不能解決問(wèn)題,當(dāng)然作用有限。如何讓財(cái)務(wù)分析起到作用,讓財(cái)務(wù)分析成為管理的工具?
財(cái)務(wù)分析可分析自己,也可分析別人。風(fēng)投做盡調(diào)時(shí)的財(cái)務(wù)分析是分析別人,如同警方斷案,嫌疑人不會(huì)主動(dòng)交代,警方需要根據(jù)其辯解不斷拋出疑點(diǎn),最終形成證據(jù)鏈。
我們平時(shí)在企業(yè)做的財(cái)務(wù)分析屬于分析自己,如同醫(yī)生問(wèn)診,醫(yī)生獲得的信息很多,既需做出診斷報(bào)告,還應(yīng)提出治療方案。醫(yī)生經(jīng)驗(yàn)不同則功力不同,膚淺的財(cái)務(wù)分析類(lèi)似做體檢,不過(guò)是通過(guò)指標(biāo)對(duì)比找出異常數(shù)據(jù)。
層次略高的財(cái)務(wù)分析,可結(jié)合業(yè)務(wù)找到異常數(shù)據(jù)背后的原因,有點(diǎn)類(lèi)似醫(yī)生給病人下診斷書(shū)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)分析不僅僅滿(mǎn)足于找原因,更重要的是提出解決方案,如同醫(yī)生開(kāi)出的一劑良方。
財(cái)務(wù)分析該由誰(shuí)來(lái)做?這還有疑問(wèn)嗎,當(dāng)然是財(cái)務(wù)人員啊!如果你只想到這一層,做出來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅僅是自說(shuō)自話(huà)。
財(cái)務(wù)分析應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做依托,分析背后的業(yè)務(wù)。沒(méi)有業(yè)務(wù)人員參與,財(cái)務(wù)分析很容易流于就數(shù)字論數(shù)字。財(cái)務(wù)分析自然應(yīng)由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),但需要財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員通力合作,這樣財(cái)務(wù)分析才有可能切入業(yè)務(wù)深處,成為管理的工具。
財(cái)務(wù)分析應(yīng)該成為企業(yè)管理的工具。作為工具,財(cái)務(wù)分析應(yīng)立足于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),揭示企業(yè)存在的問(wèn)題,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,并提出有針對(duì)性的解決方案。如果異位,把財(cái)務(wù)分析演變成下級(jí)對(duì)上級(jí)的匯報(bào),分析報(bào)告將會(huì)變質(zhì),分析問(wèn)題會(huì)變成尋找客觀理由,解決問(wèn)題會(huì)變成推諉責(zé)任。最終,管理工具淪落為表功道具。
每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都會(huì)存在突出問(wèn)題,或者說(shuō)是根本問(wèn)題,如同企業(yè)的病灶。這一病灶又會(huì)引來(lái)諸多的不良反應(yīng)或其他疾病,但這些反應(yīng)與疾病都是次要的。成功的財(cái)務(wù)分析需要透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),找出企業(yè)的根本問(wèn)題。例如,企業(yè)銷(xiāo)售收入下降,有研發(fā)設(shè)計(jì)的原因,有成本價(jià)格的原因,有質(zhì)量的原因,還有廣告宣傳的原因等,但根本的原因可能是研發(fā)設(shè)計(jì)不夠吸引人。如果不能把握這一點(diǎn),那么所有的分析都將是膚淺的,甚至可能產(chǎn)生誤導(dǎo)。
分析報(bào)告一旦揭示出企業(yè)的根本問(wèn)題,就需要對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的、深入的分析。例如,企業(yè)資金鏈緊張,主要是應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹造成的。揭示這一問(wèn)題后,專(zhuān)項(xiàng)分析就應(yīng)定位在如何限制新增應(yīng)收賬款、如何清收前期應(yīng)收賬款、如何制定賒銷(xiāo)政策以及如何進(jìn)行客戶(hù)評(píng)級(jí)。這樣娓娓道來(lái),才能首尾呼應(yīng),讓分析報(bào)告富有邏輯性。如果揭示出的問(wèn)題與專(zhuān)項(xiàng)分析風(fēng)馬牛不相及,那么做出的財(cái)務(wù)分析必然會(huì)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)兩張皮。
我們?cè)谪?cái)務(wù)分析報(bào)告中經(jīng)常能看到此類(lèi)內(nèi)容,“企業(yè)利率下降了20%,主要因?yàn)槭杖胂陆盗?0%,管理費(fèi)用增加了20%,銷(xiāo)售費(fèi)用增加了15%”。這樣的數(shù)據(jù)羅列,實(shí)際不能稱(chēng)之為分析,因?yàn)槲覀兛床怀鍪杖刖壓味陆担M(fèi)用因何而增高。我建議這么寫(xiě),“因華南市場(chǎng)推廣受阻,××產(chǎn)品銷(xiāo)量降低了30%,導(dǎo)致毛利減少××萬(wàn)元”“因?qū)懽謽亲饨鹕蠞q××萬(wàn)元,導(dǎo)致管理費(fèi)用增加了20%;華南市場(chǎng)廣告投入增加××萬(wàn)元,導(dǎo)致銷(xiāo)售費(fèi)用增加了15%”。把數(shù)據(jù)背后的故事說(shuō)出來(lái),分析報(bào)告會(huì)更打動(dòng)人。
“因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,企業(yè)收入出現(xiàn)大幅下降,利潤(rùn)也因之降低。”這是典型的定性式描述。如果財(cái)務(wù)分析做不到量化,只是寬泛地講原因,那么分析結(jié)果的可信度要下降許多。大家都希望做到分析量化,言之有據(jù),但很多時(shí)候數(shù)據(jù)確實(shí)不易取得。原因在于,有的沒(méi)有積累,有的核算顆粒度太粗放,有的核算維度未涉及,有的組織架構(gòu)發(fā)生了調(diào)整。除了這些原因,財(cái)務(wù)人員對(duì)市場(chǎng)、對(duì)業(yè)務(wù)理解不透徹也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析無(wú)法量化。量化分析不僅是財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)的體現(xiàn),也是財(cái)務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現(xiàn)。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告在結(jié)尾處往往要對(duì)全年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)準(zhǔn)確與否,從某種程度上講也是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)分析效果的標(biāo)尺。談及華為的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作,任正非曾表示,預(yù)測(cè)是管理的靈魂。財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前,預(yù)測(cè)是可以為之的舉措。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)有助于企業(yè)做出正確的決策,可以?xún)?yōu)化企業(yè)的資源配置。
企業(yè)分析清楚出現(xiàn)問(wèn)題的原因后,就要提出解決思路了。如果能在分析報(bào)告中將解決問(wèn)題的思想落地,等于把財(cái)務(wù)分析推向了經(jīng)營(yíng)分析的高度。既然是期望解決問(wèn)題,責(zé)任就要落實(shí)到人,要有明確的解決措施以及完成任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)??斩吹娜蝿?wù)令諸如,“措施:加強(qiáng)市場(chǎng)推廣;責(zé)任人:銷(xiāo)售部全體人員”??蓤?zhí)行的任務(wù)令應(yīng)做到措施就是行動(dòng)方案,如“在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)投放××分鐘的廣告,每月選擇一個(gè)萬(wàn)人社區(qū)進(jìn)行一次路演推廣”,責(zé)任人可以追責(zé)、可以負(fù)責(zé),時(shí)間節(jié)點(diǎn)是考核的依據(jù)。
財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是持續(xù)進(jìn)行的,按月度或季度完成。這就要求前后月度或季度的分析報(bào)告應(yīng)相互呼應(yīng),特別是上一期的任務(wù)令在本期要有驗(yàn)收,是否都完成了,為何有的沒(méi)有完成,未完成的本期是否繼續(xù)推動(dòng),這些都應(yīng)該在報(bào)告中體現(xiàn)。如果報(bào)告中對(duì)此不做要求,責(zé)任落實(shí)可能就是一句空話(huà)。如果財(cái)務(wù)分析不能改進(jìn)工作,不能成為管理的工具,分析報(bào)告將成為會(huì)計(jì)人自說(shuō)自話(huà),從而喪失應(yīng)有的價(jià)值。
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