現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及分類

現(xiàn)金是公司中流動性最強的資源，現(xiàn)金數(shù)量的多少直接影響著公司的流動性、營運能力和財務(wù)彈性。接下來一起來了解現(xiàn)金流量表以及分類。

現(xiàn)金流量表反映了公司在一段時間內(nèi)（例如一年）現(xiàn)金收取和支出的信息，以及在收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)上企業(yè)經(jīng)營、投資和融資的情況。

一家公司可能有很高的盈余數(shù)據(jù)，但是現(xiàn)金流量仍然是負(fù)的；還有一些新成立的公司，銷售收入快速增長，但是最終卻因為沒有償債能力而宣告破產(chǎn)。這樣的例子還有很多。我們需要注意的是，損益表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是“收付實現(xiàn)制”?，F(xiàn)金流量表可以幫助報表信息的使用者預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流，評估企業(yè)的流動性和盈余質(zhì)量。

現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收取和支付可以被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資（融資）活動三個類別。

一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流

經(jīng)營活動現(xiàn)金流涉及與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，最具有可持續(xù)性。常見的經(jīng)營活動有：銷售商品、收回應(yīng)收賬款、購買商品、支付員工工資、支付稅費等等。

二、投資活動現(xiàn)金流

非流動資產(chǎn)的增減變動所導(dǎo)致的現(xiàn)金增加或減少，屬于投資活動現(xiàn)金流量。投資活動現(xiàn)金流量涉及的具體項目有：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收取的現(xiàn)金；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金；向其他企業(yè)的貸款等。

三、籌資活動現(xiàn)金流

籌資活動現(xiàn)金流主要是指由長期（非流動）負(fù)債或所有者權(quán)益變動所引起的現(xiàn)金流入和或流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：發(fā)行股票的現(xiàn)金收入，發(fā)行債券的現(xiàn)金收入；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：股票回購，向股東支付現(xiàn)金股息，贖回未到期的長期債券，發(fā)行的長期債券到期后支付給投資者的本金等。

現(xiàn)在管理會計在市場上越來越受歡迎了，財務(wù)人員也逐漸參與經(jīng)營決策。上海申華控股股份有限公司副總裁兼CFO胡列類表示，管理會計的應(yīng)用真正實現(xiàn)了財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造價值的目標(biāo)，并使財務(wù)管理職能大幅前移。從戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定到投融資決策，從商業(yè)模式創(chuàng)新到項目可研，從年度預(yù)算到績效指標(biāo)設(shè)計，管理會計參與了企業(yè)經(jīng)營的全過程并發(fā)揮著重要的作用。

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