2013高級會計師考試企業(yè)內部控制綜合題24
【案例分析題】
甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位,執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》,已實行國庫集中支付制度。2011 年6 月,該單位財務處按照上級主管部門的要求,籌備編制本單位2012 年度“一上”預算草案。6 月20 日,甲單位總會計師王某召集財務處相關人員召開了會議,集中就以下事項聽取財務處的匯報和處理建議。
關于2011年預算執(zhí)行及6 月份重大事項的會計處理
(1) 甲單位一實驗項目A 已在6 月10 日前完成,項目支出已全部支付,形成財政撥款項目支出剩余資金120 萬元。財務處建議將項目A 剩余的財政撥款資金自7 月1 日起直接追加用于存在資金缺口的監(jiān)測項目B.
(2) 甲單位一實驗項目C 原計劃于4 至6 月份實施,經(jīng)批復的項目支出預算為180萬元,全部由財政以授權支付方式撥付。甲單位已收到100 萬元授權支付額度。由于項目C設計存在問題,無法如期實施。財務處建議加快預算執(zhí)行進度,從項目C 經(jīng)費中列支60 萬元,用于正在進行的課題研究項目D 的部分開支。
(3) 按照規(guī)定程序報經(jīng)批準,甲單位于6 月18 日以自有資金融資租入成套設備一套,價值900 萬元,設備已運抵甲單位。按照合同規(guī)定,甲單位從當年開始,于每年7 月1日向租賃公司支付租金150 萬元,6 年付清;期滿后,該套設備產(chǎn)權歸屬甲單位。財務處建議本月增加固定資產(chǎn)和固定基金各900 萬元,同時增加事業(yè)支出和其他應付款各150 萬元。
(4) 按照規(guī)定程序報經(jīng)批準,甲單位以一項專利權作價出資,與乙企業(yè)共同設立一家咨詢培訓公司。該項專利權賬面余額為165 萬元,評估確認價值為200 萬元。6 月19 日,甲單位辦理完畢相關產(chǎn)權手續(xù)。財務處建議增加對外投資和事業(yè)基金(投資基金)各200萬元,同時減少事業(yè)基金(一般基金)和無形資產(chǎn)各165 萬元。
關于2012年預算編制
(5) 甲單位擬申請財政專項資金,于2012 年購置一臺大型設備,購置費預算1100萬元(超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額)。財務處建議將該項支出列入2012 年度預算草案,并在向上級主管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。
(6) 甲單位已按規(guī)定程序報經(jīng)批準,自2012 年初起對外出租一棟閑置的舊辦公樓,租期4 年,每年收取租金75 萬元。財務處建議將2012 年收取的75 萬元租金作為“其他收入”列入2012 年度收入預算。
(7) 2012 年,甲單位按規(guī)定為職工繳納的“三險一金”預算450 萬元(其中:基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)等社會保險費預算200 萬元,住房公積金預算250 萬元)。財務處建議按支出功能分類科目,列入“社會保障和就業(yè)”類;按支出經(jīng)濟分類科目,列入“工資福利支出”類。
(8) 2012 年,甲單位提取修購基金預算550 萬元。財務處建議按支出功能分類科目,列入“科學技術”類;按支出經(jīng)濟分類科目,列入“其他資本性支出”類。
要求:根據(jù)國家部門預算管理、事業(yè)單位會計制度等相關規(guī)定,逐項判斷財務處對事項(1)至(8)的處理建議是否正確[對事項(7)、(8)中的支出功能分類和支出經(jīng)濟分類,須分別做出判斷].對于事項(1)、(2)、(5)、(6),如不正確,分別說明理由;對于事項(3)、(4)、(7)、(8),如不正確,分別指出正確的處理。
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