2014年高會(huì)考前復(fù)習(xí)重點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/10/09 16:20:45　字體：大小

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　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

　　企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。設(shè)計(jì)有效性是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性，應(yīng)充分考慮：

　?。?）是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制；

　?。?）是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)了相應(yīng)的控制；

　?。?）相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī)；

　?。?）相關(guān)控制的設(shè)計(jì)是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。運(yùn)行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)充分考慮：

　　（1）相關(guān)控制在評(píng)價(jià)期內(nèi)是如何運(yùn)行的；

　　（2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運(yùn)行；

　?。?）實(shí)施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力；

　?。?）相關(guān)控制運(yùn)行的方式，一般包括人工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

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