2019高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：全面預(yù)算管理環(huán)境

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一、全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

【戰(zhàn)略目標(biāo)】

企業(yè)愿景和使命的具體化，是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，具有明確的數(shù)量特征和時(shí)間界限，時(shí)間跨度一般為5年或5年以上。

【戰(zhàn)略規(guī)劃】

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施步驟和策略，時(shí)間跨度一般為3年。

（二）業(yè)務(wù)計(jì)劃

【經(jīng)營(yíng)目標(biāo)】

以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。

（三）組織架構(gòu)

（1）全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)作出決定，在全面預(yù)算管理組織體系中居于核心地位，主要包括股東（大）會(huì)、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層。

（2）全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評(píng)等工作。預(yù)算管理委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，一般可在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。

（3）全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。

（四）內(nèi)部管理制度

1. 預(yù)算編制制度

2. 預(yù)算授權(quán)控制制度

3. 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度

4. 預(yù)算考核制度

（五）信息系統(tǒng)

二、 全面預(yù)算管理的層級(jí)

一般情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理層級(jí)與企業(yè)內(nèi)部層級(jí)相一致。企業(yè)內(nèi)部層級(jí)不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點(diǎn)也不同。對(duì)于一個(gè)集團(tuán)企業(yè)而言，集團(tuán)層面的全面預(yù)算管理具有全局性、宏觀性等特點(diǎn)，最末級(jí)組織單位的全面預(yù)算管理具有局部性、微觀性等特點(diǎn)，而分子公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)則居于上述兩者之間。

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