2019高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：全面預(yù)算管理環(huán)境

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一、全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境

（一）戰(zhàn)略目標

【戰(zhàn)略目標】

企業(yè)愿景和使命的具體化，是一個長遠的目標，具有明確的數(shù)量特征和時間界限，時間跨度一般為5年或5年以上。

【戰(zhàn)略規(guī)劃】

企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施步驟和策略，時間跨度一般為3年。

（二）業(yè)務(wù)計劃

【經(jīng)營目標】

以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所要達到的預(yù)期目標。

（三）組織架構(gòu)

（1）全面預(yù)算管理決策機構(gòu)

全面預(yù)算管理決策機構(gòu)是組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，對全面預(yù)算管理的重大事項作出決定，在全面預(yù)算管理組織體系中居于核心地位，主要包括股東（大）會、董事會、預(yù)算管理委員會和企業(yè)經(jīng)理層。

（2）全面預(yù)算管理工作機構(gòu)

全面預(yù)算管理工作機構(gòu)是全面預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)，具體負責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考評等工作。預(yù)算管理委員會為非常設(shè)機構(gòu)，一般可在預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室，具體負責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。

（3）全面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)

全面預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。

（四）內(nèi)部管理制度

1. 預(yù)算編制制度

2. 預(yù)算授權(quán)控制制度

3. 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析制度

4. 預(yù)算考核制度

（五）信息系統(tǒng)

二、 全面預(yù)算管理的層級

一般情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。企業(yè)內(nèi)部層級不同，全面預(yù)算管理的內(nèi)容與特點也不同。對于一個集團企業(yè)而言，集團層面的全面預(yù)算管理具有全局性、宏觀性等特點，最末級組織單位的全面預(yù)算管理具有局部性、微觀性等特點，而分子公司全面預(yù)算管理的特點則居于上述兩者之間。

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