重難點講解：2022高會延考必學重難點—內(nèi)部控制目標和要素

（2）合理保證資產(chǎn)安全；

（3）合理保證財務報告及相關信息真實完整；

（4）提高經(jīng)營效率和效果；

（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（1）內(nèi)部環(huán)境

規(guī)定企業(yè)的紀律與架構，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識。

5項內(nèi)容：治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化。

基礎

（2）風險評估

風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

4個環(huán)節(jié)：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對等環(huán)節(jié)。

重要環(huán)節(jié)

（3）控制活動

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

7種措施：①不相容職務分離控制；②授權審批控制；③會計系統(tǒng)控制；④財產(chǎn)保護控制；⑤預算控制；⑥運營分析控制；⑦績效考評控制。

具體方式

（4）信息與溝通

企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

4要件：信息質(zhì)量；溝通制度；信息系統(tǒng)；反舞弊機制。
　　

重要條件

（5）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。

分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

重要保證