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【知識點】內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督 | 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進,是實施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應當形成書面報告,并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)應當在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎上,定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,出具自我評價報告。 |
日常監(jiān)督的常見方式包括:①在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設計與運行情況的信息;②在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設計與運行情況的驗證信息;③在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù);④通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督;⑤通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。 | |
日常監(jiān)督應當重點關(guān)注下列情形:因資源限制而無法實現(xiàn)不相容崗位相分離;業(yè)務流程發(fā)生重大變化;開展新業(yè)務、采用新技術(shù)、設立新崗位;關(guān)鍵崗位人員勝任能力不足或關(guān)鍵崗位出現(xiàn)人才流失;可能違反有關(guān)法律法規(guī);其他應通過風險評估識別的重大風險等。 | |
專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。專項監(jiān)督應當與日常監(jiān)督有機結(jié)合,日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎,專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充,如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行,企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。 |
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