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【知識點】金融資產(chǎn)之間重分類
(一)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之間重分類: | |
①重分類為② | ②重分類為① |
應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。 | 應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量。 |
(二)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之間重分類: | |
①重分類為③ | ③重分類為① |
應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量,原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。 | 應當以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額,如以攤余成本計量的金融資產(chǎn)為債權投資,應根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。其后,按照以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的相關規(guī)定進行后續(xù)計量。 |
(三)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之間重分類: | |
②重分類為③ | ③重分類為② |
應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。同時,企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益。 | 應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn),并根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。其后,按照以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的相關規(guī)定進行后續(xù)計量,并將重分類日視為初始確認日。 |
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