高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：企業(yè)內(nèi)部控制評價（二）

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四、內(nèi)部控制評價的方法

應(yīng)當根據(jù)評價內(nèi)容和被評價單位具體情況，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)。評價方法的選擇應(yīng)當有利于保證證據(jù)的充分性和適當性。

五、內(nèi)部控制缺陷認定

提示：下述控制缺陷如果對企業(yè)財務(wù)報表的真實可靠性產(chǎn)生影響，則為財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷；如果不影響財務(wù)報表的真實可靠，則為非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷：

①企業(yè)財務(wù)報表已經(jīng)或者很可能被注冊會計師出具否定意見或者拒絕表示意見。

②企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能。

③企業(yè)董事、監(jiān)事和高級管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在涉嫌舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響。

④企業(yè)在財務(wù)會計、資產(chǎn)管理、資本運營、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。

六、內(nèi)部控制缺陷的報告

內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當采取書面形式。對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告；對于重大缺陷，應(yīng)當及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，應(yīng)當直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷和重要缺陷應(yīng)定期報告，重大缺陷即時報告。

七、內(nèi)部控制評價報告

年度內(nèi)部控制評價報告以12月31日作為基準日。內(nèi)部控制評價報告通常應(yīng)于基準日后4個月內(nèi)報出。企業(yè)對不存在重大缺陷的情形，出具評價期末內(nèi)部控制有效結(jié)論；對存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告報出日之間發(fā)生重大缺陷的，企業(yè)須責(zé)成內(nèi)部控制部門予以核實，并根據(jù)核查結(jié)果對評價結(jié)論進行相應(yīng)的調(diào)整。

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