高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面控制（十）

（十）全面預(yù)算

全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算是全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。

1.預(yù)算管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。
（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。
（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）建立和完善預(yù)算編制工作制度，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低，全面預(yù)算草案的編制工作應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成。
（2）遵循上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序。
（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)形成全面預(yù)算草案，并提交董事會(huì)。
（4）董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)。

3.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。
（2）將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
（3）根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)。
（4）及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響。
（5）建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。
（6）企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。

4.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

（1）建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，做到獎(jiǎng)懲分明。
（2）預(yù)算管理委員會(huì)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，必要時(shí)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。
（3）考核工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。