高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資金活動(dòng)控制

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資金活動(dòng)控制

主要風(fēng)險(xiǎn)

籌資；投資；資金運(yùn)營(yíng)

資金活動(dòng)，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱(chēng)，包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。

（一）資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1. 籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)；

2. 企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；

3. 資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；

4. 資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

（二）籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

擬定籌資方案；

進(jìn)行可行性論證；

嚴(yán)格審批，重大籌資方案需集體決策或聯(lián)簽；

關(guān)注借款或發(fā)債的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注發(fā)行股票的風(fēng)險(xiǎn)；

提示：2016年對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出發(fā)行股票應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)。（發(fā)行股票應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)等。）

按規(guī)定使用；

嚴(yán)格執(zhí)行合同或約定條款。

（三）投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

擬定投資方案；

進(jìn)行可行性研究，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和收益；

嚴(yán)格審批，重大投資項(xiàng)目需集體決策或聯(lián)簽；

簽訂投資合同；

項(xiàng)目跟蹤管理；

加強(qiáng)投資收回和處置控制。

（四）資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程管理，關(guān)注兩個(gè)周轉(zhuǎn)；

組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴(yán)禁體外循環(huán)；

定期組織資金安全檢查；

加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

注重內(nèi)部牽制。

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