《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)

【案例分析題·2018】

企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估”，即每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，該體系的部分內(nèi)容如下：

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)；除此之外，還應(yīng)該關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（2）評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，通過了解單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，最終編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會(huì)。

【要求】

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。

【參考答案】

1.第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

2.第三項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論直接提交給了董事會(huì)。

理由：現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)在由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。

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