《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：全面預(yù)算管理概述

【案例分析題·2018】

甲公司是一家在上海證券交易所掛牌交易的上市公司。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，甲公司組織相關(guān)人員進(jìn)行了關(guān)于戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與全面預(yù)算的研討會(huì)，會(huì)議上張某的發(fā)言要點(diǎn)如下：為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，我們應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)內(nèi)容更具體、目標(biāo)更確切的5年戰(zhàn)略規(guī)劃。除此之外，在設(shè)定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上，應(yīng)該考慮企業(yè)本身所擁有的資源，以及我們?nèi)绾胃玫睦煤眠@些資源。 實(shí)施全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預(yù)算。甲公司首先組織確定了預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)主要遵循了先進(jìn)性原則、可行性原則、適應(yīng)性原則和導(dǎo)向性原則。

【要求】

（1）簡(jiǎn)述戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與全面預(yù)算的關(guān)系。

（2）分析甲公司確定預(yù)算目標(biāo)遵循的原則是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

【參考答案】

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)細(xì)化與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又需要全面預(yù)算來(lái)具體執(zhí)行。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)方案，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：確定預(yù)算目標(biāo)還應(yīng)當(dāng)遵循系統(tǒng)性原則。一是橫向系統(tǒng)性，預(yù)算目標(biāo)由一系列具體指標(biāo)構(gòu)成，且各指標(biāo)之間具有很強(qiáng)的內(nèi)在聯(lián)系和邏輯管理，預(yù)算目標(biāo)之間應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)、相互銜接，共同構(gòu)成一個(gè)完整的橫向目標(biāo)體系；二是縱向系統(tǒng)性，預(yù)算目標(biāo)需要層層分解至各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，集團(tuán)層面的預(yù)算總目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與分解后的具體預(yù)算分目標(biāo)相互協(xié)調(diào)、相互配合，共同構(gòu)成一個(gè)完整的縱向目標(biāo)體系。

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