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高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：定向增發(fā)股數(shù)
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【案例分析】
甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的上市公司。2015年初公司股本數(shù)量10000萬股，近20個(gè)交易日股票均價(jià)是6元。公司董事會(huì)提出，擬重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷渠道項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資為1億元。
董事會(huì)秘書認(rèn)為項(xiàng)目資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計(jì)劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購(gòu)方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②如果控股股東參與定向認(rèn)購(gòu)，其所認(rèn)購(gòu)股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
要求：
（1）根據(jù)上述資料，判斷定向增發(fā)計(jì)劃要點(diǎn)①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
（2）計(jì)算定向增發(fā)股數(shù)的上限，根據(jù)增發(fā)股數(shù)的上限計(jì)算最低融資額，并判斷是否能夠滿足投資要求。
查看答案解析
【答案】
（1）要點(diǎn)①存在不當(dāng)之處。
理由：定向增發(fā)的發(fā)行對(duì)象不得超過10名。
要點(diǎn)②存在不當(dāng)之處。
理由：控制股東所認(rèn)購(gòu)之股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
（2）定向增發(fā)股數(shù)上限=10000×20%=2000（萬股）
（注：上市公司申請(qǐng)非公開發(fā)行股票，擬發(fā)行股份數(shù)不得超過發(fā)行前總股本的20%）
定向增發(fā)最低價(jià)格=6×90%=5.4（元）
（注：發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的90%）
定向增發(fā)最低融資額=2000×5.4=10800（萬元）
定向增發(fā)最低融資額1.08億元大于預(yù)計(jì)投資額1億元，可以滿足投資要求。
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