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高會《高級會計實務(wù)》案例分析：預(yù)算控制原則
距離2019年高級會計師考試還有不到2個月的時間，考生已經(jīng)進入了備考關(guān)鍵期，現(xiàn)在開始學(xué)習(xí)刻不容緩，不奮發(fā)，則心日頹靡。只有每天堅持學(xué)習(xí)，充實自己，才能摘得成功的果實。正保會計網(wǎng)校整理了高級會計職稱《高級會計實務(wù)》案例分析題，希望能對大家有所幫助。
【案例分析】
甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：
①對年度營業(yè)收入、管理費用、利潤總額等重點預(yù)算指標(biāo)，未按季度或月度進行分解、控制，出現(xiàn)“時間過半，收入、利潤指標(biāo)只實現(xiàn)年度預(yù)算的40%，而管理費用卻達到年度預(yù)算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質(zhì)增效工作成效不明顯； ②對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標(biāo)，未進行分析預(yù)測且未采取適當(dāng)控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。
要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司未遵循哪些預(yù)算控制原則，并據(jù)此提出預(yù)算控制的改進措施。
查看答案解析
【答案】
未遵循的預(yù)算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。
改進措施：
（1）嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算和其他預(yù)算、將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。
（2）抓住預(yù)算控制重點，對重點預(yù)算項目嚴(yán)格管理；對關(guān)鍵性預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發(fā)展趨勢做出合理預(yù)測，提高事前控制能力。
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