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2023年高級會計實務案例分析題：全面預算管理
2023年高會考試時間為5月13日，備考時間有限。高級會計師考試題型全部為案例分析題，所以在學習過程中練習案例分析題必不可少，以下是正保會計網校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題：投資戰(zhàn)略，讓我們一起練習起來吧！
【案例分析】甲公司系一家集規(guī)劃設計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設集團公司。2023年初擬實施全面預算管理，相關資料如下：
（1）為了保障公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，應該科學合理配置公司的財務資源和非財務資源。為此，公司全面預算管理需要關注公司的日常經營活動，由財務部門負責預算的編制、匯總和審批。
（2）成立全面預算管理委員會，由總經理任主任，總會計師任副主任，成員包括副總經理以及財務、戰(zhàn)略、生產、營銷、投資、發(fā)展和人力資源部門負責人。全面預算管理委員會負責制定年度財務預算方案。
（3）公司確定年度經營目標時，發(fā)展部負責人建議從公司自身所擁有的人力、資金、設備等資源出發(fā)，以保障年度經營目標的實現(xiàn)。
（4）為了保障預算目標的實現(xiàn)，全面預算管理辦公室要求預算執(zhí)行單位將年度預算目標分解為季度和月度目標，及時關注預算目標的完成進度；同時，為保障預算目標的剛性，年初設定的預算目標不得進行調整。
要求：
（1）根據資料（1），指出甲公司關于全面預算管理的表述是否有不妥之處，若有不妥之處，請說明理由。
（2）指出實施全面預算管理的功能有哪些。
（3）根據資料（2），判斷預算管理委員會的表述是否有不妥之處，若有不妥之處，請說明理由。
（4）根據資料（3）和（4），發(fā)展部負責人的建議和預算管理委員會的觀點是否符合全面預算管理的原則，若符合的，指出體現(xiàn)哪個原則，若有不符合的請指出并說明理由。
查看答案解析
【答案】
（1）有不妥之處。
理由：全面預算管理應該全員參與，即不僅是財務部門的事情，應該所有部門參與，上至最高負責人，下至各部門負責人和各崗位員工；業(yè)務要求全面覆蓋，即有日常經營活動，也有投融資活動；管理流程全跟蹤，即有預算的編制、匯總和審批，也有預算的執(zhí)行、控制和考核，也就是各項經濟活動的事前、事中和事后均納入預算管理。
（2）全面預算管理的功能有規(guī)劃與計劃、溝通與協(xié)調、控制與監(jiān)督、考核與評價。
（3）有不妥之處。
理由：年度財務預算方案由董事會負責制定，全面預算管理委員會對董事會負責。
（4）①年度經營目標確定不符合戰(zhàn)略導向原則。
理由：企業(yè)年度經營目標的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經營目標與公司戰(zhàn)略、長期目標相一致。
②將年度預算目標分解為季度和月度目標符合過程控制原則。
③年初設定的預算目標不得進行調整不符合權變性原則。
理由：甲公司內外部環(huán)境發(fā)生重大變化，可以調整預算目標。
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