新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收新鮮考試資訊及
備考信息
高級會計師《高級會計實務》案例分析：內部控制體系
備考高級會計師考試，一定要拿出很多時間來做題，鞏固自己所記憶的知識點，下面為大家?guī)砹恕?a href="http://odtgfuq.cn/gaojikuaijishi/" target="_blank">高級會計實務》案例分析，憑著理解著去記憶，跟著老師好好學，相信都能學會考好。
【案例分析】
（會議發(fā)言）為認真貫徹落實財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，在境內外同時上市的A股份有限公司于2010年末召開內部控制體系建設專題會議，部署實施企業(yè)內部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：
要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。
（1）財務總監(jiān)：建議根據財政部等五部委發(fā)布的18項應用指引，將公司已有的管理制度與18項應用指引逐一對標，滿足相應的控制要求。鑒于公司經營管理任務繁重，對18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內部控制體系建設范疇。
（2）投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴格規(guī)范。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機會稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。
（3）審計委員會主席：根據監(jiān)管部門要求，經理層應出具內部控制自我評價報告并聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。鑒于負責公司財務報表審計的會計師事務所熟悉本公司業(yè)務流程，且具備良好的專業(yè)能力，可以考慮將內部控制咨詢和內部控制審計工作一并委托該所完成。
（4）內審總監(jiān)：內部控制評價是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。應當制定科學的內部控制評價方案，對公司經營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價。內部控制評價方案報總經理辦公會批準后實施。
查看答案解析
【答案】
（1）財務總監(jiān)的“18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內部控制體系建設范疇”的觀點不當。
（2）投資總監(jiān)的“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當。
（3）審計委員會主席的“經理層應出具內部控制自我評價報告”和“將內部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成”的觀點不當。
（4）內審總監(jiān)的“對公司經營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價”和“內部控制評價方案應報總經理辦公室批準后實施”的觀點不當。
【解析】
（1）理由：企業(yè)應當根據自身業(yè)務的實際情況，針對所有重要業(yè)務或事項實施控制，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業(yè)務。
（2）理由：重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策。
（3）理由：董事會應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具內部控制評價報告，而非由經理層出具內部控制評價報告。為企業(yè)提供內部控制審計服務的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制咨詢服務。
（4）理由：不符合重要性原則。內部控制評價方案應報董事會批準后方可實施。
如果看得到光的方向，就要努力朝著光亮前進。高級會計師這條路，既充實又坎坷，一路荊棘，一路歡笑。愿每一個走在高級會計師備考這條路上的人，通過《高級會計實務》案例分析題的練習，都能夠充實滿滿的去迎戰(zhàn)《高級會計實務》考試！ （2019課程輔導>> 直接購買>>）
相關推薦：
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號