高會案例分析題：內部控制原則

高級會計實務考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內完成8道大題，從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務》案例分析題：內部控制原則，讓我們一起練習起來吧！

【經(jīng)典例題】甲公司是一家2019年上市的公司，以經(jīng)營茶飲和咖啡為主的零售企業(yè)。2020年，該公司管理層召開風險管理和內部控制的研討會，重點就公司面臨的風險、擬采取的內部控制措施及公司發(fā)展目標的實現(xiàn)等相關問題進行討論。有關資料如下：

（1）總經(jīng)理：公司的發(fā)展目標是以海外優(yōu)質的咖啡豆和國內特色茶葉為原材料，力主打造高端茶飲和咖啡品牌，每年新開門店不少于500家，凈利潤增長不低于10%。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標直接掛鉤。內部控制應當有利于促進公司實現(xiàn)發(fā)展目標，并應隨著公司競爭狀況和風險水平等情況的變化相應調整控制措施，并且，必須統(tǒng)籌考慮投入與產(chǎn)出，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

要求：1.根據(jù)資料（1），判斷總經(jīng)理發(fā)言體現(xiàn)的內部控制原則。

（2）①公司自上市以來受到國際之間貿易摩擦的影響，從海外購買的原材料成本大幅度上升，而國內競爭對手往往依賴國內的供應商，所以成本相對較低，它們通過低價競爭的方式迅速擠壓甲公司的市場份額。

②新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費的線下零售模式遭遇較大沖擊，經(jīng)過公司調研，咖啡和綠茶消費者更偏好于在線下單、快速提貨這種線上消費模式，所以導致公司各個門店的銷售急劇下滑，市場需求萎縮。

③為了完成每年新開門店500家的目標，甲公司預期門店租金、固定支出等大幅增加，公司現(xiàn)金流壓力較大。

要求：2.根據(jù)資料（2），至少指出三項對甲公司產(chǎn)生不利影響的風險事件。

（3）為了實現(xiàn)董事會設定的發(fā)展目標，公司管理層對主要風險采取了一系列控制措施：

①調整合格供應商清單，以價格為標準選擇進口原材料供應商，大幅度降低公司原材料采購成本；

②放棄使用成本較高的環(huán)保牛皮紙包裝袋、可降解紙杯、吸管等包裝物或易耗品，替換為成本較低的不可降解的塑料制品和一次性用品，進一步壓縮成本。

③根據(jù)市場變化，制定定價機制，及時調整銷售策略和銷售價格，提升市場占有率；

④為加大促銷，開展客戶充值可以獲得免費的茶飲等消費券，要求將客戶當期充值總額確認為同期銷售收入。

要求：3.根據(jù)資料（3），判斷內部控制措施的說法是否存在不當之處，對不當之處分別說明理由。

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