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高級會計實務(wù)考試的題型全部為案例分析題,包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時間內(nèi)完成8道大題,從閱讀速度、考點梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí),熟練掌握做題技巧,最終順利通過考試!以下是網(wǎng)校為您準備的高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析題:內(nèi)部控制原則,讓我們一起練習(xí)起來吧!
【經(jīng)典例題】甲公司是一家2019年上市的公司,以經(jīng)營茶飲和咖啡為主的零售企業(yè)。2020年,該公司管理層召開風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的研討會,重點就公司面臨的風(fēng)險、擬采取的內(nèi)部控制措施及公司發(fā)展目標的實現(xiàn)等相關(guān)問題進行討論。有關(guān)資料如下:
(1)總經(jīng)理:公司的發(fā)展目標是以海外優(yōu)質(zhì)的咖啡豆和國內(nèi)特色茶葉為原材料,力主打造高端茶飲和咖啡品牌,每年新開門店不少于500家,凈利潤增長不低于10%。公司管理層的績效考核與發(fā)展目標直接掛鉤。內(nèi)部控制應(yīng)當有利于促進公司實現(xiàn)發(fā)展目標,并應(yīng)隨著公司競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施,并且,必須統(tǒng)籌考慮投入與產(chǎn)出,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
要求:1.根據(jù)資料(1),判斷總經(jīng)理發(fā)言體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。
(2)①公司自上市以來受到國際之間貿(mào)易摩擦的影響,從海外購買的原材料成本大幅度上升,而國內(nèi)競爭對手往往依賴國內(nèi)的供應(yīng)商,所以成本相對較低,它們通過低價競爭的方式迅速擠壓甲公司的市場份額。
②新冠肺炎疫情暴發(fā)以來,餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費的線下零售模式遭遇較大沖擊,經(jīng)過公司調(diào)研,咖啡和綠茶消費者更偏好于在線下單、快速提貨這種線上消費模式,所以導(dǎo)致公司各個門店的銷售急劇下滑,市場需求萎縮。
③為了完成每年新開門店500家的目標,甲公司預(yù)期門店租金、固定支出等大幅增加,公司現(xiàn)金流壓力較大。
要求:2.根據(jù)資料(2),至少指出三項對甲公司產(chǎn)生不利影響的風(fēng)險事件。
(3)為了實現(xiàn)董事會設(shè)定的發(fā)展目標,公司管理層對主要風(fēng)險采取了一系列控制措施:
①調(diào)整合格供應(yīng)商清單,以價格為標準選擇進口原材料供應(yīng)商,大幅度降低公司原材料采購成本;
②放棄使用成本較高的環(huán)保牛皮紙包裝袋、可降解紙杯、吸管等包裝物或易耗品,替換為成本較低的不可降解的塑料制品和一次性用品,進一步壓縮成本。
③根據(jù)市場變化,制定定價機制,及時調(diào)整銷售策略和銷售價格,提升市場占有率;
④為加大促銷,開展客戶充值可以獲得免費的茶飲等消費券,要求將客戶當期充值總額確認為同期銷售收入。
要求:3.根據(jù)資料(3),判斷內(nèi)部控制措施的說法是否存在不當之處,對不當之處分別說明理由。
『解析』
1、“應(yīng)隨著公司競爭狀況和風(fēng)險水平等情況的變化相應(yīng)調(diào)整控制措施”體現(xiàn)了適應(yīng)性原則。 “必須統(tǒng)籌考慮投入與產(chǎn)出,以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制”體現(xiàn)了成本效益原則。
2、(1)國際之間的貿(mào)易摩擦,導(dǎo)致進口原材料成本上升;國內(nèi)低價競爭迅速擠壓甲公司的市場份額。
(2)餐飲行業(yè)傳統(tǒng)到店消費的線下零售模式遭遇較大沖擊。
(3)公司現(xiàn)金流壓力較大。
3、①存在不當之處。
理由:企業(yè)應(yīng)當建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度,確定合格供應(yīng)商清單,與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價,根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整。
②存在不當之處。
理由:企業(yè)應(yīng)當建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度,提高環(huán)境保護與資源節(jié)約意識,認真落實節(jié)能減排責(zé)任,積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,降低污染物排放,提高資源綜合利用效率。
③不存在不當之處。
④存在不當之處。
理由:企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當如實列示當期收入,收入的確認應(yīng)當遵循規(guī)定的標準,不得提前或推遲確認收入。
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