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2019高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：小木 2019/03/17 12:55:37　字體：大 小

丙公司是我國(guó)一家大型國(guó)有上市公司，主要從事金融保險(xiǎn)、電子設(shè)備制造等業(yè)務(wù)。2016年12月5日，丙公司召開(kāi)2017年度預(yù)算工作會(huì)議，就明年的全面預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤(rùn)等問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

（1）全面預(yù)算管理組織分工方面。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案，由總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、各部門(mén)負(fù)責(zé)人等共同組成，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。

（2）預(yù)期目標(biāo)確定方面。丙公司2016年實(shí)際投資資本平均總額為25000萬(wàn)元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模，計(jì)劃2017年初追加5000萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，公司核定的投資資本回報(bào)率為20%。

（3）全面預(yù)算執(zhí)行方面。全面預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位就需要組織實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，預(yù)算控制是通過(guò)過(guò)程監(jiān)督、信息反饋、預(yù)算調(diào)整等方法促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行不偏離預(yù)算目標(biāo)的一種行為。預(yù)算執(zhí)行需要及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和措施。

要求：

根據(jù)資料（1），指出丙公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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【答案】

【分析】

不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。（1分） 

理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案，是全面預(yù)算管理的法定決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。企業(yè)經(jīng)理層是全面預(yù)算管理的日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)。公司全面預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)的。（2分）

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