高級會計師《高級會計實務(wù)》案例分析：風險管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：上好佳 2019/05/14 16:20:29　字體：大小

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逆水行舟用力撐，一篙松勁退千米。對于高級會計師考試而言，堅持往往最為重要！加油，伙伴們！正保會計網(wǎng)校為你帶來了《高級會計師》的案例分析題，助你輕松圓夢高級會計師！

【經(jīng)典例題】甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計、總承包和項目管理等業(yè)務(wù)。2017年1月，甲公司準備作為EPC（設(shè)計-采購-施工）總承包商競標Q國煉化一體化R項目，一同競標的預計還有2家國際工程知名企業(yè)。R項目業(yè)主在招標文件中要求。EPC總承包商須建立全面的風險管理體系，并針對R項目制定專門的風險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風險管理專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：

（1）投標報價部經(jīng)理：2017年2月，投標報價部組織設(shè)計、采購、施工等部門對R項目風險進行了細化識別，共識別主要風險64項；同時，針對每項主要風險，制定了風險管理策略和應(yīng)對措施，以及負責落實到人的具體實施方案。預計實施應(yīng)對措施后，還存在32項剩余風險。投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎(chǔ)，就剩余的32項風險對項目費用目標的影響進行了量化評估；運用量化分析模型，測算出風險儲備金0.43億美元。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。

（2）項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風險評估定量技術(shù)，進行項目進度風險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響R項目進度目標的潛在因素，再運用風險模型模擬測算，進行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 結(jié)合資料（1），指出管理層基于投標報價部風險評估結(jié)果，在確定風險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素。

2. 根據(jù)資料（1），指出投標報價部經(jīng)理的建議屬于哪種風險應(yīng)對策略。

3. 結(jié)合資料（2），指出風險評估定量技術(shù)的分類及具體方法。

查看答案解析

【答案】

在確定風險應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)該考慮：一是不同的擬應(yīng)對方案對風險的可能性和影響程度（可用利潤、每股收益等表示），以及哪個應(yīng)對方案對主體的風險容限相協(xié)調(diào)；二是不同擬應(yīng)對方案的成本和效益；三是實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會。
在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元風險儲備金，屬于風險降低策略中的風險補償。
風險評估定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。概率技術(shù)包括風險“模型”（風險價值、風險現(xiàn)金流量和風險收益）、損失分布、事后檢驗等，非概率技術(shù)包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等。

【解析】

略

當有一天你通過高級會計師考試的時候，你會謝謝現(xiàn)在如此努力的你。所以，只有不斷努力，才能遇見更好的未來！

　　老師視頻：劉國峰老師講高會-企業(yè)內(nèi)部控制案例分析