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案例分析題
甲公司是一家生產(chǎn)、開發(fā)型企業(yè)。為了使各下屬二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來,圍繞著公司的總體目標而運行,實行了全面預(yù)算管理制度。公司開展的全面預(yù)算管理工作情況如下:
(1)設(shè)立了由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預(yù)算管理委員會,并吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負責人擔任委員。預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。
(2)2013年,預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ),編制形成公司的年度預(yù)算,并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
(3)2013年末,由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行了考核和獎懲。
要求:指出甲公司預(yù)算管理中存在的不當之處,并簡要說明原因。
【正確答案】
(1)不當之處:甲公司設(shè)立由總經(jīng)理牽頭、財務(wù)部門負責人為主任的預(yù)算管理委員會。
理由:預(yù)算管理委員會的權(quán)威不夠,會直接影響預(yù)算管理的有效實施。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu),其成員包括企業(yè)的總經(jīng)理及其他高管,由董事會任命。
(2)不當之處:預(yù)算管理委員會負責公司預(yù)算管理的所有工作。
理由:預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的決策機構(gòu)。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會的日常工作機構(gòu),在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下工作,并向預(yù)算管理委員會報告工作。預(yù)算管理辦公室具體負責:預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等。
(3)不當之處:預(yù)算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ),編制形成公司的年度預(yù)算,并及時分發(fā)給各部門執(zhí)行。
理由:企業(yè)編制預(yù)算時,一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行,具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
(4)不當之處:年末一次性考核。
理由:考核周期過長,不利于及時發(fā)現(xiàn)問題,采取措施。企業(yè)應(yīng)當采用定期考核與不定期考核相結(jié)合的方式。
(5)不當之處:由預(yù)算管理委員會直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲。
理由:直接根據(jù)各職能部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和獎懲,而不分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響,容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀,傷害預(yù)算執(zhí)行單位的積極性。
【答案解析】
【該題針對“預(yù)算管理概述”知識點進行考核】
注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!
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