CMA P1 綜合練習(xí) 5

【正確答案】 1．7月份的預(yù)算如下：
a.銷售收入預(yù)算=預(yù)計銷售量×預(yù)計銷售單價＝6,000×40＝＄240,000
b. 7月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算＝700＋6,000－6,000×10%＝6,100個
c. 8月的生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算＝800＋7,000－7,000×10%＝7,100個
d.直接材料采購量預(yù)算如下表：
　　　　　 
                                                          原材料1　　　原材料2 
預(yù)計生產(chǎn)所需的原材料 
（6,100件產(chǎn)品A）　　　　 　　　 24,400　 12,200 
加：目標(biāo)存貨量（1,000磅
與8月份生產(chǎn)需要量的5%較低者） ＋1,000　　 ＋710 
需要的原材料總額　　　　　 　 25,400　　　 12,910 
減：預(yù)計期初存貨（1,000磅與
7月份生產(chǎn)需要量的5%的較低者） －1,000　　 －610 
需要購買的原材料　　　　　　 24,400　　　 12,300 
e.
直接材料成本預(yù)算如下表：
　　　　 預(yù)計購買量　　　購買價格　　 總額
原材料1　 24,400　　　　　 1.25　　　 30,500 
原材料2　 12,300　　　　 5　　　 　61,500 
預(yù)計總成本　　　　　　　　　　　　　　 92,000 
f.直接人工成本預(yù)算如下表：
　　 每批工時　　批　　 小時總計　　工資率　 總額
K102　 1　　　　 61　　 61　　　　 50　　　 3,050 
K175　 10　　　 61　　 610　　　 20　　 12,200 
合計　　　　　　　　　 671　　　　　　 15,250 

2．預(yù)算通過后，有些企業(yè)只允許在特殊的情況下調(diào)整預(yù)算；但也有一些（如執(zhí)行連續(xù)更新預(yù)算的企業(yè)）按季或按月調(diào)整預(yù)算。在只允許在特殊情況下調(diào)整預(yù)算的企業(yè)，修改預(yù)算是很難獲準(zhǔn)的；然而，不是所有的事情都會像預(yù)計的那樣進(jìn)行，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)計出現(xiàn)重大差異時，依舊恪守預(yù)算是不足取的。在這種情況下，應(yīng)提醒管理者不要將預(yù)算教條化。
系統(tǒng)地、周期性地調(diào)整已通過的預(yù)算或者使用連續(xù)預(yù)算，可以使企業(yè)在動態(tài)的經(jīng)營環(huán)境中獲益，因?yàn)闀r常更新的預(yù)算能夠更好地指導(dǎo)經(jīng)營活動。但是，定期調(diào)整預(yù)算可能會使責(zé)任中心在編制預(yù)算時不盡全力。系統(tǒng)調(diào)整預(yù)算的企業(yè)，應(yīng)確保預(yù)算調(diào)整只在情況發(fā)生重大變化的條件下進(jìn)行。

3．預(yù)算松弛是至終確定的預(yù)算水平與至優(yōu)預(yù)算水平之間的差異，是預(yù)算編制過程中普遍存在，并對整個預(yù)算管理制度的有效性產(chǎn)生直接影響的問題。
減少預(yù)算松弛的方法：使用成本動因，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，使用標(biāo)桿方法,使用多種績效考核指標(biāo)，設(shè)計良好的獎勵懲罰制度等。