2017年CIA考試《內審實務》易錯題：舞弊的調查

2017年國際注冊內部審計師（CIA）備考正在進行中，網校編輯精心整理了考試中的易錯題供大家反復練習。對于易錯的知識點大家要加強理解與記憶，并通過習題的方式檢驗學習效果。話不多說，一起來看《內部審計實務》的易錯題吧！

單選題：

內部審計師對于舞弊者向自己供認了其舞弊行為的，應采取的措施是：

A.在工作底稿中進行記錄，并向管理層詳細報告，同時詢問法律顧問該事件的處理辦法。

B.向董事會報告該事件，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

C.要求舞弊者在內部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理層詳細報告，請示下一步的行動。

D.告知舞弊者他們的權利，并帶他們去詢問法律顧問。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。當舞弊者承認舞弊后，內部審計師應該要求舞弊者在供認書上簽字，并將供認書存入工作底稿作為具體的證據。這是因為：在舞弊調查中，也需要記錄證據，形成工作底稿，否則內部審計師無法有效的溝通調查結果。另外，根據《實務公告》當內部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象，應該將這種情況及時通知管理高層和董事會，因此內部審計師應該向高級管理者匯報，請示下一步內容。

【教師點評】做這類題目的時候沒有一種標準的答案，要根據題目給出的選項進行比較，找出至恰當?shù)囊粋€。

單選題：

首席審計執(zhí)行官將存在潛在舞弊的案件提交給安全部門，但是受懷疑的舞弊人員仍然繼續(xù)騙取組織財物，直到三年后才被部門管理人員發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官原本應采取什么樣的行動？

A.應該解雇欺詐者。

B.首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。

C.應該開展舞弊調查。

D.應該與安全部門定期檢查這一事件的進展狀況。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。如果內部審計師已經具有足夠的證據懷疑存在舞弊行為，這時要通知組織內適當?shù)臋嗔C構。內部審計師可以建議實施在此環(huán)境下被認為是必要的任何舞弊調查程序。此后，內部審計師還應采取后續(xù)程序來檢查內部審計職責是否得到履行。首席審計執(zhí)行官要在過程中，適當?shù)嘏c管理人員、安全部門等協(xié)調行動，因為安全部門在舞弊調查方面通常擁有更多的專家。

【教師點評】本題題干要求的是選擇“本應采取的措施”，就是D項，本應定期的檢查跟蹤這個事件的情況，如果的當時定期的檢查了，那么就不會導致3年以后才發(fā)現(xiàn)這個問題。

注：以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評?！?/p>

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