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2017年國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試的備考工作已經(jīng)開始,為了幫助考試的學員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計基礎》科目的知識點,希望對廣大考生有所幫助。
知識點:內(nèi)部控制框架的特征
內(nèi)部控制框架的共同特征可以從兩方面闡述:有效性和局限性。
·有效性:內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的有效性設定了要求:
*一個有效的內(nèi)控體系應當為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證;
*一個有效的內(nèi)控體系應將影響組織目標實現(xiàn)的風險降低到可接受水平,無論這些風險與一個、兩個或三個類別的目標相關;
*一個有效的內(nèi)控體系要求五個要素及相關的原則都存在且發(fā)揮作用,“存在”是指控制要素和相關原則都已包含在內(nèi)控體系的設計和運行中,“發(fā)揮作用”是指控制要素和相關原則在內(nèi)控系統(tǒng)中得到正確使用并持續(xù)運行;
*一個有效的內(nèi)控體系要求五個控制要素共同運行,發(fā)揮整合作用;
·局限性:雖然內(nèi)部控制能為組織實現(xiàn)目標提供合理保證,但仍存在局限性。
內(nèi)部控制無法防止錯誤的判斷和決策,或者外部事件可能造成組織無法實現(xiàn)其運營目標,換言之,即使一個有效的內(nèi)部控制體系也會經(jīng)歷失敗,其局限性體現(xiàn)在:
內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在:
*組織建立目標的合理性是內(nèi)部控制的先決條件;
*決策中人為判斷錯誤以及出現(xiàn)偏差是客觀存在的;
*人為低級錯誤產(chǎn)生的失效;
*管理層凌駕于內(nèi)部控制之上;
*管理層/其他員工/第三方串通以繞過控制;
*外部不受控的事件。
一個內(nèi)控體系要實現(xiàn)有效性,高級管理層和董事會要對在組織中對其實施提供合理保證,使得組織能夠有效果、高效率的運營。
內(nèi)部控制的局限性也使得高級管理層和董事會無法對實現(xiàn)組織目標提供絕對保證,而只能提供合理保證。管理層在選取、推進和實施內(nèi)部控制框架時,仍應當考慮并可能將這些內(nèi)在局限性至小化。
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