2017年CIA《內(nèi)審基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制目標(biāo)

　　2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）考試的備考工作已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了CIA《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制目標(biāo)  

在通常情況下，對(duì)于組織來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的目的是保證實(shí)現(xiàn)以下組織目標(biāo)：

·組織運(yùn)行的效果與效率。所謂效果，就是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的程度。比如組織是否能取得盈利、利潤(rùn)的多寡等。所謂效率，是指一定的資源投入所帶來(lái)的產(chǎn)出量。這里所說(shuō)的資源包括人力、物力、財(cái)力和時(shí)間等。所謂的產(chǎn)出，則可以指實(shí)際完成的產(chǎn)量、利潤(rùn)、工作量或其他可測(cè)量的成果。一定的投入量帶來(lái)的產(chǎn)出越多，或一定的產(chǎn)出投入的資源越少，效率就越高。

·財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合反映組織經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，同時(shí)也是組織風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是可靠和完整的。所謂可靠，一般是指財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的內(nèi)容是真實(shí)的。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，需要原始財(cái)務(wù)記錄完全忠實(shí)于組織資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，同時(shí)要求對(duì)財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，計(jì)算和表達(dá)是準(zhǔn)確的。

只有可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告才可信，也才是真正有價(jià)值的。所謂完整性，是指財(cái)務(wù)報(bào)告全面、詳盡地反映了組織資產(chǎn)負(fù)債狀況和組織經(jīng)營(yíng)的情況，而不是有所保留或有所遺漏。財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不完整往往是組織的重要風(fēng)險(xiǎn)之源。

·符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。法律法規(guī)和合同的執(zhí)行情況可以從多個(gè)方面反映組織的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，違反法律法規(guī)和合同，可能給組織帶來(lái)較高的違法或違約成本，比如可能會(huì)面對(duì)索賠、罰款甚至停業(yè)的處罰；另一方面，違反法律法規(guī)或違反合同的行為，可能隱含著對(duì)組織資產(chǎn)或股東利益更嚴(yán)重的危害，比如轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和破壞組織信譽(yù)等。

·資產(chǎn)的安全。組織資產(chǎn)的保值與增值是組織股東利益的至根本的體現(xiàn)。廣義地說(shuō)，保證資產(chǎn)的安全包括維護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物特性、價(jià)值水平和增值能力，也就是說(shuō)保證組織資產(chǎn)不因不當(dāng)行為而損失、不因不當(dāng)經(jīng)營(yíng)而減少、不因不當(dāng)使用而低效、不因不當(dāng)處置而貶值。

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