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【2018試題】計(jì)算甲酒店當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式
【不定項(xiàng)選擇】
甲酒店為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、會(huì)議服務(wù)和車輛停放服務(wù)。2016年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)提供住宿服務(wù)，取得含增值稅銷售額954000元。
(2)提供會(huì)議服務(wù)，取得含增值稅銷售額358704元。
(3)購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)用作辦公場(chǎng)所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元。
(4)上月購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品因管理不善丟失，賬面成本11000元，該批低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。
已知：生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)增值稅稅率為6%，丟失的低值易耗品增值稅稅率為17%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
計(jì)算甲酒店當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.68000-11000×17%=66130(元)
B.68000×40%-11000×17%=25330(元)
C.68000×60%-11000×17%=38930(元)
D.68000-11000×(1+17%)×17%=65812.1(元)
查看答案解析
【答案】
C【解析】
購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%。管理不善造成的存貨丟失，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。因此可以抵扣的增值稅=68000×60%-11000×17%=38930(元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核“進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(odtgfuq.cn)2018年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：①考試中心開(kāi)通的預(yù)測(cè)試題三不定項(xiàng)第1題;②侯永斌基礎(chǔ)班第四章第07講;③張穩(wěn)基礎(chǔ)班第四章第08講;④楊軍強(qiáng)化班第四章(一)第09講;⑤“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《應(yīng)試指南?經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第102頁(yè)單選例題10;⑥“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《經(jīng)典題解?經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第157頁(yè)單選例題15。
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