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不定項選擇題
某企業(yè)2018年5月初,固定資產賬面余額3 500萬元,累計折舊1 200萬元,未發(fā)生減值準備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關固定資產業(yè)務如下:
(1)2018年6月22日,購入一臺不需要安裝的生產用M設備,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險費用2萬元,增值稅稅額為0.12萬元,款項均以銀行存款支付,預計該設備可使用10年,預計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊。
(2)2018年7月1日,該企業(yè)準備自建一棟庫房。7月5日,購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為32萬元,款項以銀行存款支付,該批物資于當日全部用于工程建筑。7月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材一批,市場售價為60萬元,實際成本為30萬元,相關進項稅額為4.8萬元。10月31日,確認7月至10月累計支付的工程人員薪酬40萬元(此前薪酬已經發(fā)放)。
(3)2018年10月31日,自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài),預計該庫房可以使用50年,預計凈殘值為零。
(4)2019年3月25日,M設備因雷擊后意外毀損,以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元,應收保險公司賠款50萬元。至本月末M設備已清理完畢。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經稅務機關認證,不考慮其他因素,分析回答此題(答案中的金額單位用萬元表示,計算結果保留兩位小數(shù))。
(3)根據(jù)資料(2),下列各項中,關于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是(?。?/strong>
A.10月31日,確認累計支付的工程人員薪酬時:
借:在建工程 40
貸:應付職工薪酬 40
B.7月5日,購入工程物資時:
借:工程物資 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 19.2
——待抵扣進項稅額 12.8
貸:銀行存款 232
C.7月5日購入工程物資時:
借:工程物資 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32
貸:銀行存款 232
D.7月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材時:
借:在建工程 30
貸:庫存商品 30
同時:
借:應交稅費——待抵扣進項稅額 1.92
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1.92
資料(2)會計分錄: 7月5日,購入工程物資:
借:工程物資 200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (32×60%)19.2
——待抵扣進項稅額 (32×40%)12.8
貸:銀行存款 232
領用工程物資:
借:在建工程 200
貸:工程物資 200
7月15日,領用本企業(yè)生產的鋼材:
借:在建工程 30
貸:庫存商品 30
同時,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,核算領用鋼材的進項稅額中以后期間可抵扣的部分(40%)
借:應交稅費——待抵扣進項稅額 (4.8×40%)1.92
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 1.92
10月31日,確認7日至10日累計支付的工程人員薪酬:
借:在建工程 40
貸:應付職工薪酬 40
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