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不定項選擇題
某企業(yè)2018年5月初,固定資產(chǎn)賬面余額3 500萬元,累計折舊1 200萬元,未發(fā)生減值準備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下:
(1)2018年6月22日,購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用M設備,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元。發(fā)生保險費用2萬元,增值稅稅額為0.12萬元,款項均以銀行存款支付,預計該設備可使用10年,預計凈殘值為2萬元,采用直線法計提折舊。
(2)2018年7月1日,該企業(yè)準備自建一棟庫房。7月5日,購入工程物資取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅稅額為32萬元,款項以銀行存款支付,該批物資于當日全部用于工程建筑。7月15日,領用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批,市場售價為60萬元,實際成本為30萬元,相關進項稅額為4.8萬元。10月31日,確認7月至10月累計支付的工程人員薪酬40萬元(此前薪酬已經(jīng)發(fā)放)。
(3)2018年10月31日,自建庫房工程完工達到預定可使用狀態(tài),預計該庫房可以使用50年,預計凈殘值為零。
(4)2019年3月25日,M設備因雷擊后意外毀損,以銀行存款支付不含稅清理費用1萬元,應收保險公司賠款50萬元。至本月末M設備已清理完畢。
要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證,不考慮其他因素,分析回答此題(答案中的金額單位用萬元表示,計算結果保留兩位小數(shù))。
(2)根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,關于設備計提折舊的會計處理表述正確的是(?。?。
A.M設備計提的折舊費計入制造費用
B.2018年M設備計提折舊額為6萬元
C.M設備年折舊率為9.84%
D.2018年7月M設備開始計提折舊
2018年M設備計提折舊額=(122-2)÷10×6÷12=6(萬元)。
借:制造費用 6
貸:累計折舊 6
預計凈殘值率=預計凈殘值÷固定資產(chǎn)原值×100%=2÷122×100%=1.64%,年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷預計使用壽命=(1-1.64%)÷10=9.84%。
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