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乙公司在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列費(fèi)用的稅務(wù)
【不定項(xiàng)選擇題】
乙公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2018年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）取得不含稅銷售收入2 500萬元，銷售成本1 343萬元；
（2）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)420萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；
（3）稅金160萬元（其中含增值稅120萬元，消費(fèi)稅10萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加13萬元，資源稅17萬元）；
（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 乙公司在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列費(fèi)用的稅務(wù)處理，錯(cuò)誤的是（?。?。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增所得額6萬元
C.支付的稅收滯納金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.支付的稅收滯納金不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
2. 乙公司在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理，正確的是（?。?。
A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額3萬元稅前扣除
B.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元
C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元
D.超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣
查看答案解析
【答案】
1.AC2.ABCD
【解析】
1.選項(xiàng)AB，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％＝15×60％＝9（萬元）＜銷售營業(yè)收入的5‰＝2 500×5‰＝12.5（萬元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為9萬元，實(shí)際扣除額為15萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝15－9＝6（萬元）；選項(xiàng)CD，稅收滯納金不得在稅前扣除。
2.選項(xiàng)A，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬元＝實(shí)發(fā)工資總額的2％＝150×2％＝3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額25萬元＞實(shí)發(fā)工資總額的14％＝150×14％＝21萬元，準(zhǔn)予按限額扣除21萬元，實(shí)際扣除25萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝25－21＝4（萬元）；選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額14萬元＞實(shí)發(fā)工資總額的8％＝150×8％＝12萬元，準(zhǔn)予按限額扣除12萬元，實(shí)際扣除14萬元，應(yīng)納稅調(diào)增＝14－12＝2（萬元）；選項(xiàng)D，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣。
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