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2019初級沖刺《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精選練習(xí)題：煙卷增值稅
一份固執(zhí)的堅持，也許會幫你找到不一樣的自己。準(zhǔn)備2019年初級會計職稱考試，同樣需要大家每一天的堅持。以下是初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題中心題目，希望通過每天不間斷的練習(xí)，讓自己成為初級備考小飛人，快快來練習(xí)吧！
（不定項選擇）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬元、進(jìn)項稅額192萬元，煙絲全部驗收入庫；
（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元；
（3）生產(chǎn)卷煙1 500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元；
（4）直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為16％，交通運輸服務(wù)增值稅稅率為10％；煙絲消費稅稅率為30％；卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56％。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 該卷煙廠本月各項采購、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中，正確的是（?。?/p>
A.外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅
B.外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費稅
C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計征消費稅
D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅
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【答案】
AC【解析】
選項AB，用外購應(yīng)稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購和委托加工的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款；選項C，卷煙、白酒復(fù)合計征消費稅；選項D，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。
2. 該卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，下列計算中，正確的是（ ）。
A.192萬元
B.192＋60＝252（萬元）
C.192＋60×10％＝198（萬元）
D.192＋60×16％＝201.6（萬元）
查看答案解析
【答案】
C【解析】
外購煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付銷貨運輸費用、取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，均可以憑票抵扣進(jìn)項稅額。
3. 該卷煙廠本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（?。?/p>
A.（4 524＋50）÷（1＋16％）×16％＝630.90（萬元）
B.4 524÷（1＋16％）×16％＝624（萬元）
C.（4 524＋50）÷（1＋16％）×16％－198＝432.90（萬元）
D.4 524÷（1＋16％）×16％＋50×16％＝632（萬元）
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【答案】
A【解析】
（1）銷售卷煙應(yīng)當(dāng)計算增值稅銷項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額；（2）銷售煙絲應(yīng)當(dāng)計算增值稅銷項稅額，取得普通發(fā)票上記載的銷售額為含稅銷售額。
4. 該卷煙廠本月應(yīng)繳納的消費稅，下列計算中，正確的是（?。?/p>
A.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（萬元）
B.4 524÷（1＋16％）×56％＝2 184（萬元）
C.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000－400×30％＝2 086.5（萬元）
D.4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000－400×30％＋50×30％＝2 101.5（萬元）
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【答案】
C【解析】
（1）卷煙執(zhí)行復(fù)合計征，銷售卷煙應(yīng)納消費稅＝4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（萬元）；（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲準(zhǔn)予扣除的消費稅＝400×30％＝120（萬元）；（3）本月實際應(yīng)納消費稅＝2 206.5－120＝2 086.5（萬元）。
初級會計職稱試題中心題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。試題中心還提供專家點評，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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