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2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》易錯題：企業(yè)所得稅的計算
2019年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，做題不可少，可是做題總會有出錯的時候，此時我們不要害怕做錯題，而應(yīng)該學(xué)會總結(jié)，這樣才能不斷進步。正保會計網(wǎng)校為廣大考生準備了初級會計考試題庫，以下習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評，一起來看看吧！
某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5－4.8＝0.2（萬元）。應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬元）。
【易錯提示】熟記各類費用扣除標(biāo)準計算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。
《應(yīng)試指南》163頁。
點評：本題考核企業(yè)所得稅的計算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點，這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
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