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2017年初級會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了精華知識點(diǎn)供大家練習(xí)。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識點(diǎn):收入總額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
1.銷售貨物收入
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時(shí)間
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(1)托收承付:辦妥托收手續(xù)時(shí);
(2)預(yù)收款:發(fā)出商品時(shí); (3)需要安裝和檢驗(yàn):購買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí); (4)安裝程序比較簡單:發(fā)出商品時(shí); (5)支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷:收到代銷清單時(shí) |
1.銷售貨物收入
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金額
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(1)售后回購:符合:銷售商品售價(jià)確認(rèn);回購商品按購進(jìn)商品處理。
不符合:收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用; (2)商業(yè)折扣:扣除商業(yè)折扣后的金額; (3)現(xiàn)金折扣:扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn),現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除; (4)銷售折讓:發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入; (5)以舊換新:銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收商品作為購進(jìn)商品處理 |
2.提供勞務(wù)
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完工百分比法。
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3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)
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按從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)。
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4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益:被投資方作出利潤分配決定日期確認(rèn)收入。
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5.利息收入
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按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。
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6.租金收入
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按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,可在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
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7.特許權(quán)使用費(fèi)收入:按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。
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8.接受捐贈(zèng)收入
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按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。買一贈(zèng)一不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
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9.其他收入:包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
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10.分期收款銷售貨物:按照合同約定的收款日期確認(rèn)
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11.企業(yè)委托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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12.產(chǎn)品分成:分得產(chǎn)品的日期確認(rèn);收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
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13.非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
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