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2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第五章知識(shí)點(diǎn):虧損彌補(bǔ)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/22 11:34:10 字體:

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了精華知識(shí)點(diǎn)供大家練習(xí)。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn):虧損彌補(bǔ)。

1.虧損:不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額,是收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

2.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

3.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)利。

【例題】某企業(yè)2013年虧損10萬(wàn)元,2014年盈利100萬(wàn),2014年應(yīng)納稅額為多少?

【正確答案】2014年應(yīng)納稅額=(100-10)×25%=22.5(萬(wàn)元)。

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