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適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，下列表述錯誤的是
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不定項(xiàng)選擇題：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的銷售貨物增值稅率為16％，銷售不動產(chǎn)的增值稅率為10％。2018年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：8月1日，為乙公司承建倉庫一棟，雙方簽訂合同并約定工程價(jià)款為440萬元，增值稅額為44萬元。乙公司以銀行存款預(yù)付了工程含稅總價(jià)款的50％，余款于勞務(wù)完成時(shí)支付。12月31日，倉庫建造工程累計(jì)已發(fā)生成本100萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本400萬元。甲企業(yè)采用已發(fā)生成本占總成本比例確認(rèn)完工進(jìn)度。假定該勞務(wù)全部由甲企業(yè)自行完成，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％。下列各項(xiàng)表述錯誤的是（?。?。
B.甲企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅額4.4萬元
C.至2018年末該工程應(yīng)確認(rèn)收入100萬元
D.至2018年末該工程應(yīng)確認(rèn)成本100萬元
查看答案解析
【答案】
C
【解析】
8月1日，預(yù)收部分款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款[（440＋44）×50％]242
貸：預(yù)收賬款242
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，已知甲企業(yè)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，且未將該工程業(yè)務(wù)分包，收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅＝242/（1＋10%）×2％＝4.4（萬元）。甲企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅4.4
貸：銀行存款4.4
2018年度工程完工進(jìn)度＝100/（100＋400）×100％＝20％，2018年應(yīng)確認(rèn)收入金額＝440×20％＝88（萬元）。
2018年12月31日，分錄如下：
借：預(yù)收賬款 96.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 88
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 100
貸：勞務(wù)成本 100
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