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該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
「經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)◆企業(yè)所得稅」單選題
某外商投資企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元。
A、12.5
B、12.55
C、13.45
D、16.25
查看答案解析
【答案】
B【解析】
本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額＝利潤(rùn)總額×12%＝40×12%＝4.8（萬(wàn)元），實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5－4.8＝0.2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬(wàn)元）。
【易錯(cuò)提示】
熟記各類費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的限額計(jì)算基數(shù)為“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是“利潤(rùn)總額”，個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是取得某項(xiàng)收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個(gè)人捐贈(zèng)即可全額扣除。
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