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下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前全額扣除的有
「經(jīng)濟法基礎◆企業(yè)所得稅應納稅所得額——稅前扣除項目」多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前全額扣除的有（?。?/p>
A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用
B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用
C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用
D.為企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險費用
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
【知識點擴充】
特殊扣除項目
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準予扣除。
（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。
（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
（4）社會保險費。
【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
（5）借款費用。
【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
（6）公益性捐贈——不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予在以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
【提示】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業(yè)直接對外捐贈不可以扣除。
（7）業(yè)務招待費——按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。
【提示】一般企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入額＝“主營業(yè)務收入”＋“其他業(yè)務收入”＋視同銷售收入。
（8）廣告費和業(yè)務宣傳費——除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【提示】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30％。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
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