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【不定項(xiàng)選擇題】某居民企業(yè)2018年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元
【不定項(xiàng)選擇題】某居民企業(yè)2018年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
（1）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元并上繳0.72萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.16萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼），計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ；
（2）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元；
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元；
（4）境外應(yīng)納稅所得額62.5萬元，抵免稅額為12.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：
（1）下列選項(xiàng)中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的是（ ）。
A.廣告費(fèi)
B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
C.職工教育經(jīng)費(fèi)
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
（2）2018年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額合計(jì)是（?。?/strong>
A.0萬元
B.0.72萬元
C.5.08萬元
D.5.8萬元
（3）2018年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。
A.0
B.4
C.7.5
D.10
（4）下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（?。?。
A.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬元
B.該企業(yè)2018年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5 萬元
C.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45 萬元
D.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325 萬元
查看答案解析
【答案】
1.AC2.D
3.C
4.AC
【解析】
1.廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2.實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×2%＝1.44（萬元），上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增＝1.44－0.72＝0.72（萬元）
職工福利費(fèi)扣除限額＝72×14%＝10.08（萬元），納稅調(diào)增＝15.16－10.08＝5.08（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額＝72×8%＝5.76（萬元），由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額＝0.72＋5.08＝5.80（萬元）。
3.銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝500（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝500×5‰＝2.5（萬元）＜10×60%＝6（萬元），只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額＝10－2.5＝7.5（萬元）。
4.匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。 境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額＝70－50＋5.80＋7.5＝33.3（萬元）
該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（33.3+62.5）×25%-12.5＝11.45（萬元）。
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