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2020初級實(shí)務(wù)答疑周刊第18期——初級中盤虧、盤盈的總結(jié)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:吃瓜少女 2020/06/15 16:05:40 字體:

根據(jù)大家的反饋,針對大家在備考中遇到的常見問題,小編整理了答疑周刊,下面為初級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第18期——初級中盤虧、盤盈的總結(jié)。今天小編帶大家看幾個(gè)初級會計(jì)實(shí)務(wù)中大家經(jīng)常困惑的一些小問題。

初級中盤虧、盤盈的總結(jié)

  大家好,一周一期的答疑周刊又來了,今天呢小編帶領(lǐng)大家一起看一下初級會計(jì)實(shí)務(wù)中涉及到的各種盤虧、盤盈的內(nèi)容,通過答疑周刊給大家做一個(gè)總結(jié)歸納,便于大家對比學(xué)習(xí)。

  首先是流通性最強(qiáng)的現(xiàn)金的盤盈、盤虧

 ?。?)現(xiàn)金盤盈時(shí):

  批準(zhǔn)前:

  借:庫存現(xiàn)金

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  批準(zhǔn)后,支付給有關(guān)人員和單位的,

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:其他應(yīng)付款

  未查明原因的:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:營業(yè)外收入

  (2)現(xiàn)金盤虧時(shí):

  批準(zhǔn)前:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:庫存現(xiàn)金

  批準(zhǔn)后,應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

  借:其他應(yīng)收款

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  未查明原因的:

  借:管理費(fèi)用

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  接下來是流動性略弱于現(xiàn)金的,存貨的盤盈、盤虧

 ?。?)存貨的盤盈

  企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額,編制會計(jì)分錄如下:

  借:原材料

    周轉(zhuǎn)材料

    庫存商品等

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費(fèi)用,按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,會計(jì)分錄如下:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:管理費(fèi)用

  (2)存貨的盤虧

  企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”編制會計(jì)分錄如下:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:原材料

      周轉(zhuǎn)材料

      庫存商品等

  對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

  屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),即正常損失,經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

  借:管理費(fèi)用

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,應(yīng)作如下分錄:

  借:其他應(yīng)收款

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,即非正常損失,應(yīng)作如下分錄:

  借:營業(yè)外支出

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

  借:管理費(fèi)用

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  如果是由于管理不善等原因造成的毀損,應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

  最后是流動性最弱的固定資產(chǎn)的盤虧、盤盈

  (1)固定資產(chǎn)盤虧——通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸:固定資產(chǎn)

  批準(zhǔn)處理時(shí):

  借:營業(yè)外支出

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

 ?。?)固定資產(chǎn)盤盈——作為前期差錯(cuò)更正處理:

  借:固定資產(chǎn)

    貸:以前年度損益調(diào)整

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:盈余公積——法定盈余公積

      利潤分配——未分配利潤

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