2020初級會計實務答疑周刊第14期——初級會計實務小提醒

根據(jù)大家的反饋，針對大家在備考中遇到的常見問題，小編整理了答疑周刊，下面為初級會計實務答疑周刊第十四期——初級會計實務小提醒。今天小編帶大家看幾個初級會計實務中大家經(jīng)常困惑的一些小問題。

什么是未達賬項？產(chǎn)生未達賬項的原因以及可能產(chǎn)生哪些未達賬項？

（1）未達賬項是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差異所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證，尚未登記入賬的事項。

（2）未達賬項主要是因為企業(yè)和銀行收到結算憑證的時間不一致所產(chǎn)生的。比如，銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知，那么在銀行收到結算款項至企業(yè)收到結算憑證期間，就形成了未達賬項。

（3）企業(yè)和銀行之間可能會發(fā)生以下四個方面的未達賬項：

①企業(yè)已記存款增加，而銀行尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）；

②企業(yè)已記存款減少，而銀行尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）；

③銀行已記存款增加，而企業(yè)尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）；

④銀行已記存款減少，而企業(yè)尚未記賬（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）。

企業(yè)應該定期對“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”核算，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調節(jié)表，編制的銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

會計年度和折舊年度的區(qū)別？

按照規(guī)定：會計年度一般為公歷的1月1日至12月31日，而折舊年度要看固定資產(chǎn)是什么時候增加的，按固定資產(chǎn)計提折舊的原則：“當月增加的當月不計提折舊，當月減少的當月照提折舊”。比如：一項固定資產(chǎn)是3月份增加的，應當從4月份開始對其計提折舊，它的折舊年度就是每年的4月至次年的3月。這樣看來折舊年度與會計年度就不同了，所以在按會計年度計年折舊額時，如果是采用平均年限法計提折舊，會計年度與折舊年度計算的折舊額是相同的，因為月折舊與年折舊額都是固定不變的；但是加速折舊法就不相等了，因為各年折舊額是變動的，所以會計年度與折舊年度計算出來的折舊額就不相同。

例如：企業(yè)2003年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺,原價860萬元,預計使用年限5年,預計凈殘值2萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,則企業(yè)在2004年應計提折舊為多少?

那么2003.4到2004.3的年折舊額額就是860×2/5=344（萬元）

2004.4-2005.3的年折舊額就是(860－344)×2/5=206.4（萬元）

2005.4-2006.3的年折舊額就是(860－344-206.4)×2/5=123.84（萬元）

第三年第四年改為直線法.所以2006.4-2007.3全年的折舊額和2007.4-2008.3的全年折舊額相等,都為(860－344－206.4－123.84－2)/2=91.88（萬元）

但是由于會計年度與折舊年度是不同的,是每年年底一算。

所以2003年12.31的折舊額是344×9/12

2004.12.31的折舊額是344×3/12+206.4×9/12

2005.12.31的折舊額就是206.4×3/12+123.84×9/12

2006.12.31的折舊額就是123.84×3/12+91.88×9/12

2007.12.31的折舊額就是91.88

2008年折到3月份就可以了,所以2008的折舊額是91.88×3/12

資本公積和實收資本是否屬于企業(yè)的留存收益？

顧名思義，留存收益是收益中留存于企業(yè)的部分，即企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內部積累，是來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤。資本公積和實收資本是投資者投入或者接受捐贈等事項實現(xiàn)的，不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收益。因此資本公積和實收資本不屬于企業(yè)的留存收益。留存收益包括兩個部分：盈余公積與未分配利潤。