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2020初級實務(wù)答疑周刊第13期——賣火柴的小女孩發(fā)工資
賣火柴的小女孩一直堅持做公益，廣泛在貧困山區(qū)招募學(xué)員并免費培訓(xùn)他們，這些學(xué)員感恩小女孩的善舉，決心想用自己的專業(yè)技術(shù)來回報賣火柴的小女孩，因此火柴公司越做越大，效益越來越好。賣火柴的小女孩將公司部門進行了細(xì)分，有生產(chǎn)部門，行政管理部門、銷售部門，研發(fā)部門等等，形成了研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的一體化，2020年2月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：（已知賣火柴的小女孩成立的公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。）
1.對行政管理部門使用的設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元，賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 1.2
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.2
2.對以租賃方式租入的生產(chǎn)線進行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元，賬務(wù)處理如下：
借：長期待攤費用 3
貸：應(yīng)付職工薪酬 3
3.為火柴公司下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元，賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 （0.08×25）2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
借：應(yīng)付職工薪酬 2
貸：累計折舊 2
4.賣火柴的小女孩為了能夠給貧困的人溫暖的棉被，決定增加產(chǎn)品的多樣化，生產(chǎn)棉被。火柴公司本月決定將50件自產(chǎn)的棉被作為福利分配給本公司行政管理人員。該棉被每件生產(chǎn)成本為120元，市場售價為150元（不含增值稅），賬務(wù)處理如下：
借：管理費用 8 475
貸：應(yīng)付職工薪酬 8475
借：應(yīng)付職工薪酬 8 475
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 975
借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
貸：庫存商品 6 000
5.月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元，賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本 105
制造費用 15
管理費用 20
銷售費用 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 150
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