2020初級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第11期——存貨

雖然2020年初級考試時(shí)間暫未公布，根據(jù)大家的反饋，針對大家在備考中遇到的常見問題，小編整理了答疑周刊，下面為初級會計(jì)實(shí)務(wù)答疑周刊第十一期：賣火柴小女孩資產(chǎn)清查。

情景一：

賣火柴的小女孩開辦了一家火柴公司，為了擴(kuò)展事業(yè)，賣火柴的小女孩打算購入一批新的生產(chǎn)設(shè)備，因而先對現(xiàn)有的公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了清查，在清查的過程中，發(fā)現(xiàn)了以前一臺以前購入的尚未入賬的固定資產(chǎn)，如果再重新取得這臺設(shè)備（即重置成本）需要60萬元，假定火柴公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素的影響，火柴公司可以怎么做賬呢？這里分為兩步：

第一步：將盤盈的該設(shè)備按照重置成本確定它的入賬價(jià)值：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　60（重置成本）

       貸：以前年度損益調(diào)整            60

第二步，結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整　　　 60

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 　 6

　　　　利潤分配——未分配利潤     54

【提示】企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值較大，體積通常也比較大，如果發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈，通常都是計(jì)量差錯等原因?qū)е碌?，所以要作為前期差錯來處理，要追溯調(diào)整，和盤虧處理是不一樣的。

情景二：

賣火柴的小女孩在將原來的城堡出售時(shí)候，對自己資產(chǎn)進(jìn)了清查，發(fā)現(xiàn)自己一臺心愛的鋼琴不見了，這臺鋼琴是丹麥王子在她生日時(shí)送給她的，這臺鋼琴原來價(jià)值100萬元，已經(jīng)提折舊30萬元，丹麥王子在送她鋼琴時(shí)繳納了13萬元的稅款，你知道該怎么幫助賣火柴的小女孩做賬嗎？一起思考一下吧！

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70

       累計(jì)折舊      30

       貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價(jià)）100

【提示】如果以前賣火柴的小女孩對這臺鋼琴計(jì)提過資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，還應(yīng)該借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

　　丹麥王子在買這臺鋼琴時(shí)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，需要將這筆進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，會計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢[（100－30）/100×13]9.1

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9.1

　　經(jīng)核實(shí)，賣火柴的小女孩發(fā)現(xiàn)，這臺鋼琴丟失的一部分原因是由于侍衛(wèi)看管不力造成的，應(yīng)由責(zé)任人賠償2萬元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

　　借：營業(yè)外支出——盤虧損失77.1

　　　　其他應(yīng)收款2

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢79.1

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