2014初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：自產(chǎn)商品用于在建工程

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問(wèn)：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：其中有一條，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。按上面的理解，如果在建工程是廠房這種非應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)入的自產(chǎn)商品也應(yīng)按售價(jià)才是，為何您說(shuō)是按成本計(jì)入呢？

　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

　?。?）將貨物交付他人代銷；

　?。?）銷售代銷貨物；

　?。?）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；

　　（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　　（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　在上述8種情況的視同銷售下，有2種不需要確認(rèn)收入：

　?。?）屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　　（2）對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　　除以上2種情況外，其他的6種情況都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　如果在建工程是廠房這種非應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)入的庫(kù)存商品應(yīng)該是按照成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：在建工程

　　　　貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%）

　　它是自產(chǎn)自用了，所以應(yīng)該按照成本來(lái)計(jì)價(jià)，而不是售價(jià)。

通過(guò)上面的講述，你清楚“關(guān)于自產(chǎn)商品用于在建工程  ”了嗎？考試可能會(huì)考的重難點(diǎn)，網(wǎng)校初級(jí)職稱老師都在課堂進(jìn)行了詳細(xì)講解，希望大家珍惜時(shí)間好好復(fù)習(xí)！初級(jí)會(huì)計(jì)職稱免費(fèi)試聽(tīng)>>。更多疑問(wèn)，請(qǐng)大家及時(shí)向答疑板提問(wèn)，各個(gè)擊破疑難點(diǎn)，自信赴考場(chǎng)！

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