初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章考試重點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額

基礎(chǔ)知識(shí)的掌握是考試成功的關(guān)鍵部分。如果連知識(shí)點(diǎn)概念都不清楚，再多的練習(xí)都是無(wú)用功。所以大家要先將基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班聽(tīng)完，老師會(huì)帶領(lǐng)大家將初級(jí)考試中最基礎(chǔ)的知識(shí)掌握，將基礎(chǔ)知識(shí)夯實(shí)扎實(shí)。

納稅額計(jì)算（★★★）【初級(jí)階段只要求掌握基本計(jì)算】【大綱要求】掌握

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（-上期留抵稅額）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

（1）銷(xiāo)售額

包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目（增、消合并）：

①向購(gòu)買(mǎi)方收取的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所“代收代繳”的消費(fèi)稅。

③同時(shí)符合以下條件的“代墊”運(yùn)費(fèi)：

承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方；

納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方。

④同時(shí)符合以下條件“代為收取”的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

夠級(jí)別：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。

有證據(jù)：收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。

全上交：所收款項(xiàng)全額上交財(cái)政。

⑤銷(xiāo)售貨物的同時(shí)“代辦”保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的“代”購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

【記憶提示】收稅得講理，交易中合理的代收款項(xiàng)，確實(shí)不是企業(yè)的收入，則不作為價(jià)外費(fèi)用。

【注意】?jī)r(jià)外費(fèi)用全部為價(jià)稅合計(jì)金額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。

（2）含稅銷(xiāo)售額的換算：（必須掌握）

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+17%）或（1+13%）

【注意】題目出現(xiàn)以下說(shuō)法則給出的金額為含稅銷(xiāo)售額：①含稅銷(xiāo)售額；②零售；③價(jià)外費(fèi)用；④普通發(fā)票。

考情分析：

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章《增值稅、消費(fèi)稅法律制度》是初級(jí)經(jīng)濟(jì)法中的重中之重。初級(jí)經(jīng)濟(jì)法“七雄爭(zhēng)霸”本章為王，持續(xù)5年的“增營(yíng)內(nèi)戰(zhàn)”以增值稅的全面勝利宣告結(jié)束，雖有善后事宜，亦無(wú)傷大雅。如果，你還在自己啃著教材學(xué)習(xí)，還不快趕緊上正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校，學(xué)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)！

免費(fèi)聽(tīng)課>>>　　選課中心>>>