24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

2015初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:四類企業(yè)如何預(yù)繳所得稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/03/23 14:32:16 字體:

  2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助廣大考生做好備考,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面開通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程(試聽課程>>),另外,網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。

  小型微利企業(yè)

  企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  企業(yè)所得稅實(shí)施條例對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

 ?。ǘ┢渌髽I(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  由于2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)無法計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額,無法確定企業(yè)2008年是否屬于小型微利企業(yè),國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的,如上年度符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件,在本年度填寫《企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(A類)》(國稅函〔2008〕44號(hào)文件附件1)時(shí),第四行“利潤總額”與5%的乘積,暫填入第七行“減免所得稅額”內(nèi)。

  也就是說,企業(yè)在2008年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),首先按照2007年的年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額來判定是否屬于小型微利企業(yè),如果2007年符合小型微利企業(yè)條件的,可以將利潤總額與5%的乘積填入“減免所得稅額”項(xiàng)目內(nèi)。

  同時(shí),對(duì)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)及資產(chǎn)總額指標(biāo)的計(jì)算口徑,國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號(hào))第二條規(guī)定,小型微利企業(yè)條件中,“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算,“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

  在2008年末,稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)2008年的有關(guān)指標(biāo),核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。如果確定2008年不符合條件卻按小型微利企業(yè)已進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)的企業(yè),需要將已享受的5%的企業(yè)所得稅減免稅額在匯算清繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。

  另外,國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))第十二條規(guī)定,上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  高新技術(shù)

  企業(yè)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕17號(hào))第一條規(guī)定,2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前,暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  也就是說,如果將原已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)全部不再予以承認(rèn),在2008年預(yù)繳時(shí),如果不享受新法及國務(wù)院過渡優(yōu)惠政策的原高新技術(shù)企業(yè),全部暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  房地產(chǎn)企業(yè)

  國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕299號(hào))第三條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的,對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品,在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入,按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季度(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額,填報(bào)在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(國稅函〔2008〕44號(hào)附件1)第四行“利潤總額”內(nèi)。

  但原預(yù)繳申報(bào)表的填表說明中規(guī)定,從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的利潤總額應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤。分析得知,原預(yù)繳申報(bào)表中的利潤總額不僅限于本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤,還應(yīng)包括在預(yù)售期間發(fā)生的未計(jì)入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用及稅金附加。

  新的預(yù)繳申報(bào)表的填表說明規(guī)定,“利潤總額”填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額,其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等。從新申報(bào)表及其填表說明來看,營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關(guān)系,因此,對(duì)采用預(yù)售方式銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言,利潤總額應(yīng)包含未計(jì)入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用、稅金附加、預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤,同時(shí)在預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入當(dāng)期時(shí),還應(yīng)從利潤總額中減除將原已計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤。

  金融保險(xiǎn)企業(yè)

  四大國有銀行與三家政策性銀行。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))第二條規(guī)定,鐵路運(yùn)輸企業(yè)(包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司)、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)(包括港澳臺(tái)和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè))等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè),不適用本辦法。也就是說,四大國有銀行與三家政策性銀行總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入,全額上繳中央國庫,因此,只在總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅,不實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。

  其他股份制的跨省市的總分支機(jī)構(gòu)的金融保險(xiǎn)企業(yè)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號(hào))第二條規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的,該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(以下稱企業(yè)),除另有規(guī)定外,適用本辦法。上述銀行與保險(xiǎn)公司的總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。也就是說,總機(jī)構(gòu)與具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的省級(jí)機(jī)關(guān),可以按國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的比例按因素法計(jì)算在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)