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初級(jí)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：增值稅納稅時(shí)間小結(jié)（06.08）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/06/08 19:07:47　字體：大 小

　　一、銷項(xiàng)稅額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.直接收款方式銷售貨物。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物。

　　規(guī)定：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【特殊情況】生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

　　【特殊情況】未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間

　　1.增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.增值稅一般納稅人取得的海關(guān)繳款書。

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，并在收到書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　上述納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間經(jīng)常在多項(xiàng)選擇題中出沒，各位童鞋可要睜大眼睛看清楚選項(xiàng)的陷阱哦！

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